2023年，个税发生了一些变化，你知道吗？

2023年，契税发生了一些变化。总结一下的话，到目前为止，主要有三个：

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1、个人所得税交纳范围扩大了 #

根据金规〔2023〕2号，自2023年8月1日开始，适用契税交纳的商业健康保险产品范围扩大了。由原先的医疗保扩围为医疗保险、长期护理险、疾病保险三类险种。 #

注：在个人所得税其他交纳项目中，有企业年金、职业年金、商业健康保险、个人养老金等交纳项目。 #

不过，比较遗憾的是，商业健康险的交纳标准为200元/月（2400元/年），对比一下个人专项附加交纳的独生子女赡养老人2000元/月（24000元/年），变得非常“鸡肋”。 #

另外，假如有人看上这点“蚊子肉”新个税计算方法，注意观察保单上是否有税优辨识码。由于目前商业健康保险的交纳是凭税优码交纳的，没有税优码，200块也不能交纳。

2、个体户应纳税所得额不超200万，减半征收契税

2023年，个体户的契税让利新政变了。对比以前的新政而言，主要变化点为：提额了，减半征收契税的应纳税所得额由原先的100万提升到了200万。这个新的让利新政有效期是2023年1月1日至2027年12月31日。

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3、全年一次性奖金单独计税等让利，或2023年年末到期 #

根据财政部税务总局公告2023年第42号、财政部税务总局公告2023年第2号，全年一次性奖金单独计税、上市公司股权激励单独计税、年收入不超12万或补税不超400元免汇算清缴等让利新政，将于2023年12月31日到期。但是否就会延后，目前并无人能知晓，建议你们提早对相关事项做好双手打算。

明天，我们将从2023年契税的变化点为切入点，来给你们用浅显易懂的方法，比较系统的讲解一下个人所得税，供你们参考。 #

所谓契税，简单来说，就是纳税人取得相关收入，须要缴交的税。我们主要从纳税人、征税范围、税率、应纳税所得额、税收让利、纳税申报等几个方面来给你们展开详尽讲解。 #

一、纳税人：哪些人须要收取契税？

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契税上的纳税人，包括市民个人和非市民个人。其中市民个人浅显但不严谨的理解就是指在国外有住所的，或则没有住所但一个纳税年度居住满183的个人，而非市民个人则是指在国外无住所且一个纳税年度居住不满183天的个人。

具体严谨、专业的市民个人和非市民个人的描述，可参考右图： #

二、征税范围和税率：什么收入须要收取契税？

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但并非纳税人取得的任何收入都须要收取契税，在税收上，只有应税收入才须要收税，用“应纳税所得”来表示。契税的应纳税所得范围主要包括：

1、综合所得：薪资薪资所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得，税率适用3%-45%超额累进税率，详见下表： #

另外，市民个人和非市民个人在取得综合所得的时侯，申报纳税处理不相同。对于市民纳税人，按纳税年度合并估算契税，对于非市民个人取得综合所得，按月或按次分项估算契税。非市民个人取得4项综合所得适用的税率表如下：

2、经营所得：常见的就是个体户从事生产、经营活动取得的所得。具体主要包括： #

经营所得适用的是5%-35%超额累进税率，税率表如右图所示：

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3、利息、股息、红利所得：例如常见的企业向自然人股东分红，税率为20%。

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4、财产租赁所得：个人转租不动产、机器设备等取得的收入，税率为20%。

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5、财产出售所得：税率为20%。 #

6、偶然所得：例如个人中了体彩，具体包括获奖、中奖、中彩，以及其他碰巧性质所得，税率为20%。其中其他碰巧性质所得，具体包括以下几种：

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三、应纳税所得额（含各项交纳）：应纳税所得中具体什么须要估算收取契税？

简单来说，就是你取得的应税收入并不是全部都须要估算收取契税，而是可以减除一部份费用、扣除项后，再估算收取契税。具体不同的所得，应纳税所得额估算方法不一样，我们分别来说： #

（一）综合所得的应纳税所得额=收入额-费用（6万）-专项交纳-专项附加交纳-其他交纳。其中：

1、收入额：劳务酬劳和特许权使用费的收入额=收入*80%，稿费所得的收入额=收入*70%。 #

2、专项交纳：就是我们常说的三险一金中个人交费部份，三险是基本养老保险、基本医疗保险和待业保险，一金是社保。为什么没有生育保险和工伤保险？由于这两项保险不涉及个人交费。

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3、专项附加交纳：目前具体包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房按揭月息、住房房租、赡养老人等7种。

例如，家里有3岁以下小孩的，可以适用3岁以下婴幼儿照护，父亲可平摊或选择其中一方按每月每孩1000元标准定额交纳。 #

家里有3岁以上小孩，正在念书的，无论是上幼儿园（年纪满足，没上幼儿园也能扣）、上中学，还是学校、大学、研究生、博士等，家长可以平摊或选择其中一方，按每月每孩1000元标准定额交纳。

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自己想深造一下，例如考个初级会计证书等，可以按继续教育享受专项附加交纳。继续教育，具体分为学历继续教育和资格继续教育，其学校历继续教育可每月交纳400元新个税计算方法，最高交纳48个月，资格继续教育在取得证书当初，可以定额交纳3600元。

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须要注意的是，一些例如花艺技能之类的兴趣培训和取得征收后的继续学习等，不在可交纳之列。 #