（每日一练）6月CIA考试时间安排

今年6月国际注册内部审计师CIA考试每日练习5.1-6 #

（每日练习：每晚一点，积少成多。） #

今年6月CIA考试时间安排：

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1.资质初审时间：今年4月1日-4月20日 #

2.报名时间：今年4月1日-4月24日

3.预约时间：今年6月10日-6月30日

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4.考试时间：今年7月1日-7月9日（距考试还有54天）

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课目一内部审计基础

1、组织要求处于安全敏感职位的职工每年进行安全知识测试并进行评分。因为隐私问题，人力资源部门管理该计划并对该过程严格保密，但是仅在恳求适当时才能与营运部门共享结果。在此过程中，内部控制的什么方面深受影响？

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A.信息和沟通

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B.内控活动 #

C.自主性

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D.控制环境 #

【答案】A #

【解析】文化可以影响与内部控制相关的信息、沟通和监督活动。比如，在确保内部控制的目标和责任在内部传达给合适的人员时，个别文化可能比其他文化更好。 #

2、IIA对控制环境做了划分，按照《标准》，以下不属于控制环境要素的是？ #

A.诚信和职业道德价值观

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B.管理层的理念和经营风格

C.组织地位

D.人员的胜任能力 #

【答案】C #

【解析】控制环境为达到内部控制体系的主要目标提供规范和框架。控制环境包括以下要素：诚信和职业道德价值观；管理层的理念和经营风格；组织结构；权利和责任的界定；人力资源新政和实务；人员的胜任能力。选项C不属于，连任。 #

3、关于国际金融公司（IFC）的环境、健康和安全（EHS）手册，以下选项，哪项陈述是正确的？

A.准则致力支持制订任务和价值说明，而不是实际行动。 #

B.为了保护环境、健康和安全，组织可以完全不考虑成本效益原则。 #

C.可持续材料新政只反映采购材料的处置过程。

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D.采购新政应考虑产品的整个生命周期，包括采购、处置或退役。

【答案】D

【解析】国际金融公司的EHS手册规定了不同领域的操作实务，包括环境、职业和社区卫生与安全以及可持续材料使用。可持续材料新政反映采购材料的整个生命周期，从采购到处置或退役（如回收、处理危险废物）。

4、系统漏洞造成遭到黑客侵袭。未经身分验证的计算机联接到组织的网路。顾客数据遭到损害。以下哪项最佳描述了此内部审计活动的问题性质？

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A.组织整治。

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B.风险管理。

C.风险控制。

D.以上均正确。

【答案】D

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【解析】根据施行手册2130，“控制”，即对个人信息保护的有效控制，是组织整治、风险管理和控制过程的重要组成部份。委员会负责确定组织的主要风险，并施行适当的控制过程以缓解这种风险。这包括为组织完善必要的隐私框架并监控其施行。内部审计师可以评估隐私框架并辨识任何重大风险以及适当的缓解建议。

5、隐私框架评估的现实结果是? #

A.确保遵循特定的法律和/或标准。

B.降低组织面临的隐私泄漏风险。 #

C.员工接受隐私新政。 #

D.确定企业级隐私计划的优先级。 #

【答案】A

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【解析】在对隐私框架进行评估时，实务公告2130.A1-2建议内部审计师“在组织营运的司法管辖区内考虑与隐私相关的法律、法规和新政。”

6、大多数组织都关心口令被泄漏的问题。最为有效的避免口令泄漏的相关控制程序是： #

A.鼓励使用者频繁更换口令。 #

B.设计并施行一项计算机程序，该程序用于测试口令是否可被轻易猜出。 #

C.施行某种“透明的”验证技术，使用者使用卡片来形成口令并同时验证系统秘钥及所形成的口令。 #

D.鼓励使用者使用复杂的口令。 #

【答案】C #

【解析】A.不正确。通常来说，这些控制可以降低口令泄漏的机会，但这些做法容易造成使用者忘掉当前口令而未能进行正常的工作，使用者为了防止出现此类情况，一般会将口令记录在个别随手可得的介质上，这在一定程度上消弱了其疗效。本控制不能彻底避免口令的泄密。

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B.不正确。通过设置规则使口令不易被猜出确实可以降低口令泄漏的机会，但也同样存在用户记忆困难的问题，但是也不能彻底避免口令的泄密。

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C.正确。这些控制形式下的口令由卡片手动形成，但是因为秘钥的介人，每次形成的口令均不相同，所有人，包括使用者本人，均未能预知上次可能生成的口令。为此，相对于其他三种控制，这些控制最为有效。

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D.不正确。这些控制可以降低口令泄漏的机会，但这些做法容易造成使用者因为口令复杂而忘掉当前口令而未能进行正常的工作，使用者为了防止出现此类情况，一般会将口令记录在个别随手可得的介质上，这在一定程度上消弱了其疗效。因而，该疗效不如选项C。

课目二内部审计实务

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1、以下不属于退场大会沟通中的“软方法”的是？ #

A.不要简单的停止谈话，要作总结。

B.尽可能地将负面发觉与改善建议联系在一起，而且这样做时不要太过于。。

C.直接切入发觉的问题开始沟通。

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D.指出审计发觉中的“结果”部分。

【答案】C

【解析】通常以宽泛的形式开始沟通，而不是直接切人发觉的问题。要显示你已然把握了经营活动的本质、全部任务要素以及存在的具体问题。 #

2、在建行审计过程中，审计师发觉一名按揭职员早已批准向一些相关但彼此独立的组织提供按揭，这违背了监管新政。按揭职员表示这是一个疏漏，而且不会再发生。但是，审计师觉得这可能是故意的，由于按揭职员与控制相关组织的公司集团的主要所有者之一有关。审计师应当： #

A.向外部监管部门报告。 #

B.告知管理层利益冲突和监管要求违法行为，并建议进一步调查。 #

C.擅自扩大审计范围，在完成后续调查后再向管理层报告调查结果。

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D.因为按揭职员保证下不为例，因而不报告。 #

【答案】B #

【解析】告知管理层此问题是最适当的回应。审计师应及时向管理层报告代表重大控制故障和可能存在舞弊的所有信息，便于管理层及时采取整改举措和后续行动。虽然审计顾客同意整改问题，也应报告控制中的所有重大故障。 #

3、作为跨国物理公司的内部审计人员，你被分派到一家本地鞋厂施行经营审计。这个鞋厂在期限、选址和建筑方面都与公司拥有的最近因排放有害物质而被拘押的另外两家鞋厂相像。另外你晓得鞋厂里生产的物理制品释放有毒的副产品。假设你有鞋厂正在排放有害物质的审计证据。作为一名CIA，在这些情况下，适当的报告要求是哪些？

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A.向适宜的监督管理机构报告。 #

B.忽视此问题，由于监督管理部门的检测人员更有资格评估这一危险。

C.给适当的管理层开具一份中期报告。 #

D.在工作底稿上记录即可，不须要向管理层报告。 #

【答案】C #

【解析】A.不正确。内部审计人员没有责任将发觉的错误问题报告给外部监督管理机构。

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B.不正确。内部审计人员有责任评估已曝露问题的风险，评价对法律、法规和协议的遵循情况。

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C.正确。当内部审计人员发觉错误做法时，应当通知组织内适当的权威部门。《职业道德规范》也要求注册内部审计人员应当阐明重要问题，否则就是违背了《职业道德规范》的规定。而中期报告的作用之一就是报告重要问题，促使被审计单位立刻采取必要的举措，以降低组织风险。 #

D.不正确。内部审计人员有责任阐明重要问题，向组织内适当的权威部门报告一切违背法律、法规和协议的问题。

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4、以下哪项是CAE的强制性责任：

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A.对风险进行管理。

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B.确保健全的风险管理流程到位并正常运行。 #

C.将内部审计机构的风险总体评价传达给中级管理层和监事会以供审查和批准。

D.跟进是否对报告的重大风险采取了适当的管理举措。 #

【答案】D #

【解析】工作标准2600“沟通对风险的接受”指出，“首席审计执行官觉得管理层接受的风险水平可能难以被组织接受时，必须就此与中级管理层进行讨论。倘若首席审计执行官确信问题未得到解决，必须与监事会进行沟通”。即使讨论风险水平是恰当的，但各方并未即将批准或拒绝此意见。并且，假如风险容忍度低于剩余风险，则意味着组织可以接受该风险水平。执行手册2120强调，风险管理是中级管理层和监事会的关键责任，而不是CAE。为了实现其业务目标，管理层确保健全的风险管理流程到位并正常运行。监事会在确定适当的风险管理流程以及这种流程是否充分和有效方面履行监督职责。在这个角色中，她们可以要求内部审计机构通过检测、评估、报告或建议改进管理层的风险过程的充分性和疗效来协助她们。

5、审计新政要求：没有管理部门的反馈，最终审计报告不能发出。不仅没有管理部门反馈信息外，一个发觉了重大问题的审计事项是完整的。评估下述行动过程，选出最优的选项。 #

A.提出关于注意到的重要事项的中期报告。

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B.等待管理部门的反馈，之后签发审计报告。

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C.更改审计新政，容许管理部门在一段特定的时间时限内做出反馈。 #

D.与外部审计人员讨论这些情形。 #

【答案】A #

【解析】A.正确。中期报告常被用于沟通须要立刻引发注意的信息，沟通与被检测活动有关的审计范围的变化，或则当审计时间须要延长一段时间时告知管理部门相关业务进程。本题中的审计发觉是重要的，支持的审计证据也是完整的，因而，为了造成被审计单位注意，使被审计单位能否及时采取纠正举措，减少组织风险，内部审计人员应签发中期报告，而毋须等到与管理部门沟通后才进行。

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B.不正确。应当及时沟通重要的审计发觉。 #

C.不正确。应当及时沟通重要的审计发觉。 #

D.不正确。假如须要，应当及时向审计委员会报告重要的审计发觉。内部审计人员没有责任就重要发觉问题与外部审计人员进行沟通。

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6、根据标准，当业务部门的管理层乐意接受组织可能难以接受的一定程度的风险时，内部审计人员应当怎样处理？ #

A.必须将此问题上报给中级管理层，假如尚未解决，则上报监事会。

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B.应就可接受的解决方案咨询组织的风险管理部门。

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C.在内部审计报告中以书面方式报告此事项外，还必须通过口头传达该问题。 #

D.要求业务部门管理层负责管理风险和内部控制。

【答案】A

【解析】A.正确。《标准》“2600—沟通对风险的接受”指出：CAE觉得管理层接受的风险水平可能难以被组织接受时，必须就此与中级管理层进行讨论。假如CAE确信问题未得到解决，必须与监事会进行沟通。

B.不正确。该标准不要求咨询企业风险管理。

C.不正确。该标准未指定内部审计人员信息交流的介质。 #

D.不正确。当管理人员乐意接受组织可能难以接受的一定程度的风险时，建议业务部门管理层负责管理风险和内部控制。

课目三内部审计知识要素

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1、下列关于“本—量—利剖析”的相关术语中审计考试网，解释正确的是？ #

A.成本形态是为了获取预期在当前或未来能否给组织带来益处的产品和服务而付出的现金或现金等价物。

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B.成本是反映成本的变动与业务量之间的依存关系。 #

C.变动成本是指在特定的业务量范围内，随着业务量的变动而发生变动的成本费用。 #

D.固定成本是指成本支出在一定时期和一定业务量范围内，会遭到业务量增减变动的影响。 #

【答案】C #

【解析】A.不正确成本是为了获取预期在当前或未来能否给组织带来益处的产品和服务而付出的现金或现金等价物。

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B.不正确。成本形态是反映成本的变动与业务量之间的依存关系。 #

C.正确。在特定的业务量范围内，随着业务量的变动而发生变动的成本费用是变动成本的定义。

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D.不正确。固定成本，相对于变动成本而言，是指成本支出在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。 #

2、如果某公司在当前年份以面值发行了股普通股并收到了全额现金付款,这么,该活动形成的影响是以下哪一项?

A.资产负债率增加、流动百分比降低。

B.资产负债率降低、流动百分比增加。

C.资产负债率降低、流动百分比降低。

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D.资产负债率增加、流动百分比增加。 #

【答案】A

【解析】A.正确,资产负债率＝负债/资产,流动百分比＝流动资产/流动负债。由题意可知， #

该公司的权益和流动资产都降低,因而资产负债率将增加,流动百分比将降低。

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3、对来自顾客的预收款在做会计分录时作为负债，这是运用

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A.会计分期假定。 #

B.货币计量假没。

C.历史成本原则。 #

D.收入确认原则。 #

【答案】D #

【解析】A.不正确。会计分期假定设定企业客观上连续的生产经营活动，可以界定为若干个宽度相等的期间阶段（会计期间），会计期间可以是年度、半年度、季度和月度。

B.不正确。货币计量假定保证了财务报表的可加性和可比性，也没有涉及应计制。 #

C.不正确。历史成本原则适应持续经营假定和会计信息要求可靠性的前提，没有涉及到应计制。

D.正确。收入确认原则彰显权责发生制的运用。

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4、以下哪项正确地探讨了政府对投资给与税收让利/免除？ #

A.在其他条件相同的情况下，公司投资会获得比没有税收让利时更低的净折现。

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B.对投资给与税收让利目的在于抑制通货膨胀。

C.在其他条件相同的情况下，对投资给与税收让利会增加投资成本，提升公司投资水平。

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D.对投资给与的税收让利是专门对单个项目征收的税，而不是对一组项目征收的税。 #

【答案】C

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【解析】A.不正确。投资税收让利是对公司应付税金的抵减审计考试网，在其他条件相同的情况下，造成更低的投资成本，进而使公司获得更高的投资净折现。 #

B.不正确。税收免除额从公司的实际收据上抵减掉了，因而会有更多的公司收益用于股利分配，因此不会抑制通货膨账。 #

C.正确。税收让利是对公司税金的抵减，会增加投资成本，吸引投资者，提升投资水平。

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D.不正确。投资税收让利不是对投资项目征收的税。 #

5、因为对车间设备的寿命和折旧不能精确恐怕，摊销资产在2012年转让获利，该利得应当怎样披露？ #

A.在2012年的损益表中作为其他业务利润。 #

B.在2012年的损益表中作为销售业务利润。

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C.在2012年的损益表中作为非时常性利润。

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D.在权益变动表中对先前年度的摊销作调整。 #

【答案】A #

【解析】A.正确。转让资产获利属于正常活动利润（其他业务利润），但不属于销售利润，也不属于非时常性利润，因而，该利得应当在2012年的损益表中作为其他利润。 #

B.不正确。转让资产获利不属于销售利润。 #

C.不正确。转让资产获利不属于非时常性利润。

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D.不正确。转让资产获利不需调整权益和摊销。

6、应收账款在出售贴现时假如附加有追讨权要求，这么将

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A.不被记录直至所有预收货款都被收回。

B.按照出售贴现时的要求，被记录成销售业务或欠款业务。 #

C.被记录成销售业务。 #

D.被记录成举债业务。 #

【答案】B

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【解析】A.不正确。出售（）有可能被记录成销售业务。

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B.正确。预收账款和预收票据“转让变现”可能会降低附加权的设置，通常情况下，当有支付义务的第一方（最初开出预收账款或预收票据的企业）不能支付时提供出售变现服务的机构（一般是农行）保留向商业票据的背书人（收到预收账款或预收票据但借给提供出售变现服务机构的企业）要求支付的权利。因而，按照出售变现时的具体要求，出售可以被记录成销售业务或举债业务。

C.不正确。出售有可能被记录成欠债业务。

D.不正确。出售可以被记录成销售业务。 #