2010年会计从业资格考试会计基础章节辅导（21）

　　四、借贷记账法的记账规则

　　借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。 #

　　运用借贷记账法的记账规则登记经济业务的步骤： #

　　首先，分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质; #

　　其次，判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少; #

　　最后，根据账户的结构确定记入账户的方向。 #

　　下面举例说明各项经济业务发生变化所引起的会计要素的变动情况及借贷记账法的记账规则。

　　【例4—1】滨海公司2007年4月初资产总额960 000元，负债总额160 000元，所有者权益总额800 000元，2007年4月份发生以下经济业务： #

　　1.4月5日滨海公司获得嘉华公司追加投资80 000元，存入开户银行。

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　　该笔经济业务属于资产和权益同时增加，登记入账的结果如图4—8所示。

　　2.4月10日滨海公司向供应单位购入原材料一批，价值40 000元，贷款暂欠，材料已验收入库。 #

　　该笔经济业务属于资产和权益同时增加，登记入账的结果如图4—9所示。

　　3.4月20日滨海公司以银行存款支付所欠购原材料款40 000元。 #

　　该笔经济业务属于资产和权益同时减少，登记入账的结果如图4—10所示。

　　4.按法定程序减少注册资本100 000元，用银行存款向所有者支付。

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　　该笔经济业务属于资产和权益同时减少，登记入账的结果如图4—11所示。 #

　　5.4月25日滨海公司支付银行存款90 000元购入生产用设备一台。

　　该笔经济业务属于资产之间此增彼减的情况：一项资产增加，另一项资产减少。 #

　　6.4月27日以前购货所欠的应付账款60 000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60 000元用于归还前欠货款。 #

　　该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况：一项负债增加，另一项负债减少。 #

　　7.决定以盈余公积8 000元向所有者分配利润。

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　　该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况：一项负债增加，一项所有者权益减少。

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　　8.经批准将企业原发行的20 000元应付债券转为实收资本。 #

　　该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况：一项负债减少，一项所有者权益增加。 #

　　9.经批准企业用盈余公积20 000元转增资本。

　　该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况：一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。 #

　　从上述例子可以看出，在借贷记账法下，无论何种类型的经济业务，其处理都是“有借必有贷，借贷必相等”。 #

　　无论一笔经济业务有多么复杂，在借贷记账法下，都遵循同样的“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。当一笔经济业务涉及一个账户的借方和几个账户的贷方时，那么就应该使该借方账户的金额等于该贷方的几个账户的金额之和，使借贷两方的金额相等。反过来，一笔经济业务涉及到一个账户的贷方和几个账户的借方时，也应该使贷方账户的金额与借方的几个账户的金额之和相等。

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　　【例4—2】 滨海公司购入原材料一批，价格50 000元，以银行存款支付30 000元，余款尚未支付，材料已验收入库。

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　　其具体结果如图4一l7所示。

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　　从以上例子可见，采用借贷记账法在记录经济业务时，就使有关账户客观上形成一种应借应贷的相互关系，这种账户间形成的应借应贷的对应关系，称作账户间的对应关系;发生应借应贷关系的账户称为对应账户，且互为对应账户。

　　【例6】(单)下列各项中，属于账户静态指标的是( )。 #

　　A.本期发生额　　　　　B.期末余额

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　　C.本期增加额　　　　　D.本期减少额

　　[答案]B #

　　【例7】(判断题)账户之间应借应贷的相互关系，称作账户的对应关系，存在对应关系的账户称作对应账户。 ( )

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　　[答案]√ #