2010年国际内审师考试模拟题(24)

1．在下列哪种情形下，内部审计有责任向高级管理层或董事会报告欺诈行为：
A．重大欺诈的发生被评估在合理的范围内；
B．内部审计已经报告了所有可疑行为；
C．所有的非正常交易活动均已明确，并处于实地观察中；
D．针对可能存在欺诈的交易的核查已经完成。
答案：A
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
A．正确。参见SIAS280.03.6.A，准则规定只要当重大欺诈的发生被估计在合理的范围内，审计人员应向有关管理层汇报。
B．不正确。此时应该先进行调查，能够被合理估计时再报告，参见SIAS280.03.6.A。
C．不正确。应该在报告后，再进行调查。
D．不正确。应该在此之前就报告。

2.下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是：
A．确定是否组织环境有利于增强控制意识。
B．保证防止舞弊的发生。
C．关注可能发生舞弊的活动。
D．评估管理当局为防止舞弊发生而采取的行动的有效性。
答案：B
解题思路；
本题考察内部审计人员阻止舞弊的责任有哪些。
A．不正确。确认组织环境是否有利于控制意识是内部审计人员的职责。
B．正确。保证防止舞弊的发生不是内部审计人员的职责，而且也做不到。
C．不正确。对于易于发生舞弊的活动予以关注是内部审计人员的职责。
D．不正确。评估管理当局防止舞弊措施的有效性是内部审计人员的职责。 #

3．通过实地观察，内部审计人员确认某员工偷窃了相当数额的现金收入。揭示这一结论的审计报告草稿应当由谁审核？
A．法律部门；
B．董事会的审计委员会；
C．总裁；
D．外部审计人员。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．正确。准则的明文规定，参见SIAS280.03.6b。
B．不正确。应该报告，但不是审核。
C．不正确。应该报告，但不是审核。
D．不正确。不应该报告，也不能提交其审核。 #

4．根据审计准则，内部审计在观察欺诈行为方面的责任不包括：
A．评估欺诈的可能性水平以及欺诈在组织内的同谋；
B．设计用于确定嫌疑人，欺诈范围，适用技术和欺诈原因的程序；
C．与人事管理层、法律部门以及其他专家在实施观察中进行合作；
D．审讯欺诈嫌疑人。
答案：D
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。参见SIAS280.03.2a。
B．不正确。参见SIAS280.03.2c。
C．不正确。参见SIAS280.03.6.d。
D．正确。应该由保卫部或有关司法机关处理。 #

利用下面的案例回答问题5至11
琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。（1）约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新的商店。（2）琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。
尽管工作中很成功，但约翰（3）在个人经济方面却遇到了困难。
最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。他感到自己是公司的关键成员，（4）他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大，（5）他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。（6）他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也出现了一些变化。（7）约翰的家人发现他经常不是爱争论就是非常沮丧。#p#分页标题#e# #
舞弊持续了6年，这些年公司生意越来越差，最后一年商店的亏损已超过￥200，000。琼的银行要求进行审计。当约翰认为审计人员已经发现了他盗用公款行为后，他承认了一切。
在讨论舞弊时，经常要确认引起做案者实施舞弊行为的压力、机会以及合理理由等等。还要研究舞弊的征兆。问题22至28中每题都列出一个编号（摘自案例）因素，作为一种征兆、压力、机会或合理理由。 #

5．（1）“约翰被完全地信任……”是一种：
A．文件征兆。
B．事态压力。
C．犯罪机会。
D．身体征兆。
答案：C
解题思路：“约翰被完全信任了”为他进行舞弊提供了机会。因此，本题材选择C答案。 #

6．（2）“琼通常处理最紧急的问题……”是一种：
A．犯罪机会。
B．分析性征兆。
C．事态压力。
D．合理理由。
答案：A
解题思路：
“琼通常处理最紧急的问题”也为约翰舞弊提供了方便。因此，本题选择A答案。

7．（3）“在个人经济方面遇到了困难”是一种：
A．行为征兆。
B．事态压力。
C．合理理由。
D．犯罪机会。
答案：B
解题思路：
“约翰在个人经济方面遇到了困难”是一种压力，促使约翰进行舞弊。因此，本题选择。

8．（4）“他为公司的成功所付出的远远大于公司所回报他的。”是一种：
A．合理理由。
B．行为征兆。
C．事态压力。
D．身体征兆。
答案：A
解题思路：
“约翰认为他为公司付出的远远大于获得的”，这是约翰进行舞弊的合理理由。因此本题选择A答案。 #

9．（5）“他开始做假帐”是一种：
A．身体征兆。
B．分析性征兆。
C．生活方式征兆。
D．文件征兆。
答案：D
解题思路：
“他开始做假帐”，帐目属于文件征兆，因此，本题选择D答案。

10．（6）“他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。”是一种：
A．合理理由。
B．生活方式征兆。
C．行为征兆。
D．身体征兆。
答案：B
解题思路：
“他加入了一家奢华的乡村俱乐部”是一种生活方式征兆。因此，本题选择B答案。 #

11．（7）“约翰的家人发现他经常不是爱争论就是非常沮丧。”是一种：
A．合理理由。
B．生活方式征兆。
C．行为征兆。
D．身体征兆。
答案：C
解题思路：
“约翰的家人发现他爱争吵和沮丧“，这是一种行为征兆。选择C答案。 #

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