2010年国际内审师考试模拟题(6)

1．某公司的道德守则中有如下陈述：“雇员不得从与我们的组织有商业往来的公司或个人处收价值超过￥50的礼物或小费。”这一规定是用来防止：
公司的证券被雇员分散化。
B．雇员许可过量的销售折让。
C．雇员对现金收款不加记录。
D．雇员参加由公司的一个供应商组织的工作午餐。
答案：B
考察重点：职业道德
解题思路：
在本题中，一家公司对于公司员工作出规定，不能接受与公司有往来的个人和组织的50美圆以上的礼物。这个条款的目的是：
不正确。防止公司的证券分散不是目的。
B．正确。防止过量的销售折让是这个条款的目的。
C．不正确。防止员工不记录现金收入不是目的。
D．不正确。这个规定不是禁止职工参加客户付款的午餐。

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2．一大型财务机构几年前制定了行为守则（acodeofconduct)并发给所有的管理人员和雇员。为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是：
全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。
B．全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。
C．审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。
D．对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。
答案：A
考察重点：职业道德
解题思路；
本题考察采用哪种审计方法能够使审计委员会对于公司确立的职业道德守准感到满意。
A．正确。完整的，综合的评估这个守则和员工的遵守情况，然后将结果报告审计委员会。这样的步骤是最符合审计的要求的。
B．不正确。评价公司的活动不能使审计委员会满意。
C．不正确。检查员工的遵循情况并报告审计委员会是不能令审计委员会满意的。
D．不正确。检察员工的交易记录以查处是否有人违反职业道德，成本很高，不能令审计委员会满意。

3．职业组织中制定行为守则的最主要目的是：
A．降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。
B．保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。
C．向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。
D．要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。
答案：C
考察重点；职业道德。
解题思路：
本题考察一个职业组织设立的职业道德标准的主要目的。
A．不正确。减少会员的不合格工作不是目的。
B．不正确。保证所有会员都有同样的职业水准几乎不可能达到。
C．正确。表示对于这个行业的职业责任的认可是主要目的。
D．不正确。不是要求会员在所有时候都忠于组织，当组织违反法律时，必须指出。

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4．会计行业往往规定所有的成员必须遵守的职业道德守则。明确行业建立职业道德守则的主要目的是：
A．规范职业行为，以保证职业资料。道德水平、正直性以及组织地位；
B．明确高效会计实务实施的标准；
C．提供会计政策能够有效开发、执行的框架。
D．明确与潜在新任会计师面谈可遵循的原则。
答案：A
考察重点：职业道德
解题思路：
本题考察行业设立行业职业道德标准的主要目的。设立职业道德标准就是为了给予会员以行为指导，保证最低的行为标准得到会员得认同。因此，本题选择A．答案。

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5．某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管，新主管既不是CIA也不是IIA成员，内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA成员，依据职业准则，内部审计人员应当如何行为：
A．由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则。
B．审计人员应采取符合审计准则的行为。
C．审计人员应当忠于组织，无视审计准则。
D．审计人员应当重新设计工作内容，以避免不适当活动。 #p#分页标题#e#
答案：B
考察重点：职业道德
解题思路：
虽然公司的内部审计主管既不是IIA会员，又不是CIA，审计部门的其他职员都不是CIA，但是，他们在审计过程中，必须遵循守则的规定，而且必须遵守行业职业道德，因此，本题应该选择B．答案。 #

依据．下面的资料回答问题66和67
一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认：
1未充分利用的设备
2人员超编还是不足
3非生产性作业
4成本不合理的程序
为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充分利用，也没有按最大能力使用。
为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。
为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有重大数额的非生产性作业。因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。
作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。

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6．对于1和2，应有的职业关注（dueprofessionalcare）:
A．得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。
B．没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。
C．没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。
D．没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。
答案：A
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察“应有的职业关注”的准则。见Standards28005。“应有的职业关注”原则要求审计人员必须谨慎，他们应该保证，他们得到的结论与另外一个谨慎的审计人员在相同的条件下得到相同的结论。在本题中，对于要求一和二，“应有的职业关注”得到了实现，因为审计人员给予了这两个领域以合理的关注。所以答案为A选项。 #

7．对于要求3和4，应有的职业关注：（professionalcare）
A．得到运用，因为审计人员在这两个领域都给予了合理的关注和能力。
B．没有得到运用，因为审计人员没有对要求4给予合理的关注。
C．没有得到运用，因为审计人员没有对要求3给予合理的关注。
D．没有得到运用，因为审计人员没有对要求3和4给予合理关注。
答案：C
考察重点：内部审计准则
解题思路：
对于要求三和四，“应有的职业关注“没有得到实现，因为审计人员没有给予这两个领域以关注，所以选择C．答案。

8．对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员工非常熟悉这些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守则应当包括：
A．员工必须定期重读和学习行为准则。
B．鼓励员工参与行为守则的制定。
C．行为守则的内容和目的公开化。
D．规定违法守则的惩罚条款。
答案：D
考察重点：职业道德
解题思路：
本题考察如何提高职业道德的有效性。在本题中，公司的员工都清楚公司职业道德规定的条款，但是还有些员工没有遵守，其原因就是守则中没有规定惩罚性条款。因此，本题应该选择D．答案。

9．内审部门通过舞弊调查，揭示出以前年度未发现的重大不利因素影响着公司的财务状况及公司已经签发的前两年财务报表的结果。内部审计主管应及时通报：
A．对财务报告有责任的外部审计机构，他们会因以上发现受到影响。
B．适当的政府或法律部门
C．相关的管理人员以及审计委员会。 #p#分页标题#e#
D．对调整会计记录负责的会计人员。
答案：C
考察重点：内部审计准则
解题思路：
在本题中，内部审计发现一个以前没有发现的舞弊对于两年来公司财务报告的准确性有重大不良影响。这时他们必须立即向相关的管理部门和审计委员会报告这件事，以决定下一步的行动。这件事与外部审计者和管制部门无关，因此选择C．答案。

10．在注意到消费品仓库的三班制管理人员通过一项有效程序（utilityprogram），更改销售成本以冲抵存货的缺失之后。审计人员应该（本题的答案可能不止一个）
A．累计调整结果，并评价三班制操作的安全程序。
B．收集所有三班制工作人员的个人资料，明确其犯罪记录。
C．三班制期间，安排审计职员在仓库中以观察管理人员的行为。
D．与计算机操作员联系确定如何更好的控制分录调整。
答案：ABCD
考察重点：内部审计准则
解题思路：
在本题中，内部审计人员发现一个仓库经理更改销售成本，以冲抵存货的缺失。这时，审计人员应该首先估计这种处理方法的合理性，确认是否有员工犯罪记录，以防范有人利用此措施牟利，还应该有人对这项更改进行监督，应该让计算机信息系统的职员开发出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本题四个答案都正确。 #