2015年国际内审师考试内部审计基础单选题练习3

　　1、控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是： #

　　Ⅰ.更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ.员工对待其工作是客观的。Ⅲ.员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ.管理人员需要员工的反馈信息。

#

　　A、Ⅰ和Ⅱ

　　B、Ⅲ和Ⅳ #

　　C、Ⅰ和Ⅳ

#

　　D、Ⅱ和Ⅳ #

　　答案：C #

　　解题思路：C、正确。控制自评与在组织活动的各个方面进行质量的持续改进这个现代概念是相一致的。为了使控制自评更为有效，组织内所有的员工都应参与这项工作。也就是说，员工应得到授权、充分的培训、提供必要的信息和工具、参与重要的决策以及公平的补偿。员工的参与是积极的激励效果，因为它往往增加了对工作的责任以及产生了自我的满足。而且，所有员工参与需要双向的沟通，因而鼓励了从员工处的反馈。 #

　　答案A和D不正确，员工通常对他们的工作和业绩缺乏客观的看法;答案B不正确，尽管员工能参与内部控制的评估，但他们的评估是不独立的。

　　2、控制自评的要素包括：

#

　　Ⅰ 将参与员工视为过程的拥有者; #

　　Ⅱ 接受员工有关风险和控制的调研;

　　Ⅲ 在本领域对员工进行单独地面谈。

#

　　A、仅有Ⅰ;

#

　　B、仅有Ⅱ;

　　C、仅有Ⅱ和Ⅲ; #

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

#

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。根据IIA的规定，控制自评的要素是“一组人在同样的时间/地点开会，是典型的简易化座次安排(U型桌)以及会议协调者。参与者是“过程的拥有者”——涉及特定议题的管理层与员工处于检查中，他们知道谁最好，他们对实施适当的流程控制最为关键。” #

　　答案B、C、D都不对，控制自评是以协调研讨班的方法进行结构化的、记录式的、重复的自评。因而，它应与员工对有关风险和控制的调研方法相对照。此外，控制自评是一群人开会，而不是本领域内的单独会谈。

　　3、首席执行官想要知道采购职能门是否恰当地实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类型关注这项要求：

#

　　A、财务审计与采购部门有关; #

　　B、经营审计与采购职能有关; #

　　C、合规性审计与采购职能有关; #

　　D、全面审计业务与制造业经营有关。

#

　　答案：B #

　　解题思路：A、不正确。财务审计业务是应用会计方法计量和报告组织的经济活动的一种分析。 #

　　B、正确。根据邵耶尔的内部审计学，经营审计业务包括对“组织内各项职能的综合性检查，以评价经营的效率和经济性，以及这些职能实现其目标的有效性。” #

　　C、不正确。合规性业务是对财务、作业控制与交易进行检查，以确定是否遵守的既定的标准。 #

　　D、不正确。与制造业经营有关的全面审计业务具有财务、合规性和经营审计的特点。这超出了首席执行官的要求。

　　4、在进行经营审计业务时，内部审计师将当前部门的员工与既定的行业标准相比较是为了： #

　　A、确认领取部门薪酬的虚假员工; #

　　B、评估部门的当前业绩，提出恰当的改进建议;

　　C、评价部门既定内部控制的充分性; #

　　D、确定部门是否遵守了管理其员工的所有法律和规章。

#

　　答案：B #

　　解题思路：A、不正确。内部审计师在测试和评价这类业务期间，不关注薪酬处理。 #

　　B、正确。根据邵耶尔的内部审计学，经营审计业务包括对“组织内各项职能的综合性检查，以评价经营的效率和经济性，以及这些职能实现其目标的有效性。”

#

　　C、不正确。将员工水平与行业标准进行比较不能测试出内部控制的充分性。

　　D、不正确。内部审计师在开展合规性审计时更关注法律的规定。#p#分页标题#e#

　　5、与生产职能有关的作业审计业务包括将实际成本与标准成本进行比较的程序。这项业务程序的目标是： #

　　A、确定用于记录实际成本的系统的准确性; #

　　B、考评标准成本系统的有效性; #

　　C、评估标准成本的合理性; #

　　D、协助管理层对其效果和效率进行评价。 #

　　答案：D #

　　解题思路：答案A、B和C不正确，这种比较不能确定实际成本的准确性、系统的有效性或标准成本的合理性。 #

　　答案D正确。标准成本系统是以标准(事先确定的)成本来计算产品，并将预期成本与实际成本作比较。这种比较允许在预期结果与已确认并经调查的结果之间的偏差，并且可以查明责任，采取纠正措施。标准成本系统可在工序制和流程成本系统中应用。

#

　　6、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序：

#

　　A、确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准;

#

　　B、确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准; #

　　C、抽取费用支出样本，确定费用支出：(1)是否恰当归类;(2)是否适合于该项目;(3)设计是否满足项目的目标;

　　D、比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。 #

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。内部审计师应该确定城市已遵守了采用预算的规定。

#

　　B、正确。授权机构关于城市的授权资金使用情况的活动与合规性审计不相关。内部审计师仅负责确定城市是否遵守授权的要求。

#

　　C、不正确。对费用支出的抽样核查可能揭示出已支出的费用支付到了错误账户，绕过了预算控制。

#

　　D、不正确。内部审计师应该证实已遵守了坚持预算的规定。 #

　　7、内部审计活动在职能层面的审计目标是要评价组织的：

　　A、员工教育的收益项目; #

　　B、人事部门; #

　　C、制造业经营;

#

　　D、建筑合同。

　　答案：C #

　　解题思路：A、不正确。项目结果审计涉及评价教育的收益状况，它评价由组织支助的、对其主要经营起辅助作用的活动的成本—收益的有效性问题。

#

　　B、不正确。组织层面的审计适用于单一的“组织”结构，如部门。这项审计主要关注管理控制，也就是说，管理者如何用好管理原则。

#

　　C、正确。对于职能层面的审计，内部审计师从头至尾都是按职能进行审计的，即使这项职能涵盖了组织的更多下属单位。内部审计师会更多的着重于业务经营，而非人事或行政管理活动。 #

　　D、不正确。合同审计涉及对诸如建筑方等外部机构所承担的项目的评价。

#

　　8、《内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项：

　　A、为内部审计业绩的考评确立了依据;

#

　　B、指导内部审计师的道德行为;

　　C、描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则; #

　　D、扶持经改进的组织的流程和运营。

　　答案：B

#

　　解题思路： 答案A、C和D不正确，内部审计专业实务标准的目标是：描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则;为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供了框架;为内部审计业绩的考评确立了依据;扶持经改进的组织的流程和运营。#p#分页标题#e# #

　　答案B正确。IIA的职业道德规范描述了“期望内部审计师达到的行为规则，这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则，并指导内部审计师的道德行为”。 #

　　9、以下哪项要素包含在控制环境中：

　　A、组织构架、管理理念和规划; #

　　B、诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策; #

　　C、员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章; #

　　D、风险评估、职责安排以及人力资源实务。

#

　　答案：B #

　　解题思路：答案A不正确，计划不是控制环境的要素; #

　　答案B正确。根据内部审计专业实务标准词汇表的描述，控制环境包括董事会和管理层关于组织内重大控制的态度和行动。控制环境为内部控制系统首要目标的实现提供了规范(discipline)和构架。控制环境包括以下要素：诚实和道德价值;管理理念和经营风格;组织架构;权限和职责的分配;人力资源政策和实务;员工的胜任能力 #

　　答案C不正确，辅助设备、法律和规章不是控制环境的要素; #

　　答案D不正确，风险评估是规划内部审计活动和具体业务的一部分。 #

　　10以下有关遏制舞弊行为的表述中，准确的是: #

　　Ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高层倡导实行有效的控制系统。

　　Ⅱ.内部审计师有责任通过检查和评价内部控制系统的充分性，来协助遏制舞弊行为。

　　Ⅲ.内部审计师应确定沟通渠道能否向管理层提供有关控制系统的有效性以及异常交易发生情况的充分、可靠的信息。

　　A、仅有Ⅰ; #

　　B、仅有Ⅰ和Ⅱ;

#

　　C、仅有Ⅱ; #

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D #

　　解题思路：答案A、B和C均不正确，有效的控制、内部审计部门以及与管理层进行充分、有效的沟通都有助于遏制舞弊。

#

　　答案D正确。遏制舞弊包括采取行动防止舞弊的发生，并在舞弊确实发生时限制其涉及范围。遏制舞弊的首要机制是控制。管理层负有建立并保持控制的首要职责。此外，内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。在履行上述职责时，内部审计师应该确定：织织环境是否有助于培养控制意识;切实可行的组织目标是否可以实现;是否拥有书面政策(如行为规范)，对明令禁止的活动和发现违例现象时所需采取的行动进行了说明;是否为业务交易制定并保持恰当的授权政策;组织是否建立有关的政策、实务、程序、报告和其他机制，以便监控有关活动和保护资产(特别是在高风险领域的);沟通渠道是否为管理者提供充分可靠的信息;是否需要为建立或加强具有成本效益的控制措施提供建议，以便帮助遏制舞弊(实务公告1210.A2-1)。 #