四川省税务局全毅霞：2023年新出台和延续的税收优惠政策

【主持人】

诸位网民，你们晚上好，欢迎你们参与湖南省人民政府网站的在线专访。去年，党中央、国务院密集颁布和沿袭了若干征税支持新政，广大纳税人和社会侨界十分关注。国税部委是各项税赋新政详细执行的重要职能部委。现在，我们很高兴的为你们约请到了成都省地税局新政法规处全毅霞同学来到现场，紧扣“2023年新颁布和沿袭的税赋降价新政”这一主题，与广大网民在线互动交流。

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在线专访现场 #

【主持人】全同学，首先请您给我们的广大网民打个招呼吧？

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【省地税局全毅霞】主持人好！诸位网民好！我是省地税局新政法规处全毅霞。很高兴参与省政府网站在线专访节目。作为从事综合性征税新政法规工作的部委，我们将不折不扣落实各项税赋降价新政，与社会侨界的同学们一道，为促进福建经济社会推动发展贡献一份力量。在此2023发票抵扣期限最新规定，我也代表省地税局新政法规处，谢谢广大网民和社会侨界常年以来对征税新政法规工作的关心和支持！也欢迎你们积极和我们互动交流！

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【主持人】我们都晓得，明年新颁布和沿袭的税赋降价新政造福面比较广，先请全同学为我们的网民简略介绍一下，去年颁布和沿袭的税赋降价新政展现这些特征呢？

【省地税局全毅霞】我和你们有一样的体验，去年颁布的税赋支持新政，力度十分大，国家层面新颁布和沿袭了这些降价举措。总的来说，去年的降价新政展现三个明显特征。一是突出连续性，该沿袭的沿袭。诸如，沿袭推行货运企业大宗商品仓储用地减半征收城镇农地使用税、减征残障人就业保障金等一批推行疗效好、社会期许高的新政，及时稳定社会预期。二是突出精准性，该优化的优化。诸如，优化推行小规模纳税人缴纳增值税、小微企业和个体公商户减征所得税等一批支持小微经营主体纾困发展的新政。三是突出机制性，该创新的创新。诸如，将企业研制成本加计交纳比列由75%统一增加至100%，使得作为体制性安排常年推行，逐步营造激励创新投入的良好税种环境。同时，对部份临时性安排、达到预期疗效的新政到期后有序退出，既推动税金新政机制的规范，又加强有促使公正竞争的机制基础。 #

【主持人】今年颁布的税赋新政中，沿袭了货运企业大宗商品仓储用地减半征收城镇农地使用税，能够就这个新政详细操作给我们讲解一下呢？ #

【省地税局全毅霞】今年3月，财政部国税总署公布了《关于继续推行货运企业大宗商品仓储设施用地城镇农地使用税降价新政的公告》（亦称2023年第5号公告）。自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对货运企业自有（包括自用和租赁）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属农地等级适用税额标准的50%计征城镇农地使用税。这儿所称货运企业，是指起码从事仓储或货运一种经营业务，为工渔业生产、流通、进出口和市民生活提供仓储、配送等第三方货运服务，推行独立核算、独立承当刑事责任，并在公商部委注册登记为货运、仓储或货运的专业货运企业。所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要存放粮油、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和渔业生产资料，焦炭、焦炭、矿砂、非金属矿藏品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿藏品和工业原材料的仓储设施。所称仓储设施用地，包括库房库区内的各种仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（货场）、罩棚等储藏设施和公路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等货运作业配套设施的用地。货运企业的办公、生活区用地及其他非直接适于大宗商品仓储的农地，不属于本公告规定的税改范围，应按规定征收城镇农地使用税。还要告诫的是，纳税人享受本公告规定的税改新政，应按规定进行缴纳税报送，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁合同等资料存留备查。 #

【主持人】小微企业和个体公商户是人数最多只是最活跃的市场主体，抗风险能力较弱，近些年来国家也颁布了支持小微企业和个体公商户发展的税赋新政，为她们纾困解难。请问去年颁布的小微企业降价政有什么变化？ #

【省地税局全毅霞】小微企业和个体公商户是发展的主心骨、就业的主渠道，它们只是历次税改降费重点支持的对象。中央在综合考虑财政承受能力和助企纾困还要，在落实好前期颁布新政的基础上，按照实际状况逐步建立税金降价新政，突出对小微企业、个体公商户的支持，以稳定市场预期，提振市场信心，持续迸发市场主体魅力。我国支持小微企业和个体公商户的新政举措主要包括：一方面，优化建立小微企业和个体公商户所得税新政。自2023年1月1日至2024年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不少于100亿元的部份，减按25%记入应纳税所得额，按20%的税赋减免企业所得税，保持相关降价新政的衔接协调。同时，对个体公商户年应纳税所得额不少于100亿元的部份，在现行降价新政基础上，减半征收个人所得税。另一方面，将小规模纳税人增值税征产率降至1%。之外，对月销售额10亿元及以下小规模纳税人减免增值税。对生产、生活性服务业纳税人分别施行5%、10%增值税加计抵减。以上各项新政，将与现行其他支持小微企业和个体公商户的新政产生合力，有效疏解小微企业和个体公商户生产经营困难，迸发市场魅力和信心。

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【主持人】具体新政内容包括这些方面？

【省地税局全毅霞】（一）《财政部国税总署关于明晰增值税小规模纳税人缴纳增值税等新政的公告》（财政部国税总署公告2023年第1号）。1.自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10亿元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，减免增值税。2.增值税小规模纳税人适用3%征产率的应税销售收入，减按1%征产率征收增值税;适用3%预征率的缴纳增值税项目，减按1%预征率缴纳增值税。3.容许生产性服务业纳税人根据当期可抵扣销项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮局服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重少于50%的纳税人。容许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣销项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重少于50%的纳税人。 #

（二）为贯彻落实党中央、国务院决策布署，财政部和国税总署公布《关于小微企业和个体公商户所得税降价新政的公告》（2023年第6号），对大型微利企业年应纳税所得额不少于100亿元部份所得税降价新政进行优化。自2023年1月1日至2024年12月31日期间，1.对大型微利企业年应纳税所得额不少于100亿元的部份，减按25%记入应纳税所得额，按20%的税赋减免企业所得税。（折算出来，相当于根据应纳税所得额的5%比列估算企业所得税）。这儿所称的小微企业，是指从事国家非限制和严禁行业，且同时符合年度应纳税所得额不少于300亿元、从业总数不少于300人、资产总值不少于5000亿元等三个条件的企业。温情提示几点，一是企业成立不具备法人资格分支机构的，必须汇总估算总机构及其各分支机构的从业数量、资产总值、年度应纳税所得额，根据总计数判定是否符合大型微利企业条件。二是大型微利企业无论按记帐征收方法或核定征收方法收取企业所得税，均可享受大型微利企业所得税降价新政。三是大型微利企业所得税统一施行按季度缴纳。四是符合条件的大型微利企业通过填写纳税报送表，即可方便享受降价新政，无需其他手续。大型微利企业应确切补报从业数量、资产总值、国家限制或严禁行业等基础信息，估算应纳税所得额后，信息系统将运用相关数据，为大型微利企业智能预填降价项目、自动估算免除税额。

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【主持人】今年3月24日举行的国务院常务大会决定，将符合条件行业企业研制成本税后加计交纳比列由75％增加至100％的新政，作为体制性安排常年推行。广大纳税人特别关注。请问地税机关在便于新政享受和加强风险监管方面落采取了什么举措呢？ #

【省地税局全毅霞】为逐步激励企业加强研制投入，更好地支持科技创新，财政部和国税总署近期联合公布《关于逐步建立研制成本税后加计交纳新政的公告》（财政部国税总署公告2023年第7号），明晰规定，企业举办研制活动中实际发生的研制成本，未产生无形资产记入当期损益的，在按规定据实交纳的基础上，自2023年1月1日起，再根据实际发生额的100%在税后加计交纳；产生无形资产的，自2023年1月1日起，根据无形资产费用的200%在税后折旧。推行研制成本加计交纳，是科技创新新政机制中的一项非常重要的普惠性新政，即对企业符合条件的研制成本，在据实交纳基础上，容许再按一定比列在税后多交纳2023发票抵扣期限最新规定，以便提高企业应纳税额。将符合条件行业企业研制成本税后加计交纳比列由75%提升至100%，作为体制性安排常年推行。这将带给两方面的益处，一方面，使其他符合条件的行业企业，与制造业和科技型中小企业研制成本加计交纳新政保持一致，逐步加强科技创新支持力度，有促使持续迸发市场主体创新魅力；另一方面，新政不设置推行时限，有促使稳定市场主体预期，提振企业创新发展的信心。为确保研制成本加计交纳新政快准稳好落地起效，国税部委在采取通常性服务措施的基础之上，针对这项新政的特性，在便于新政享受和加强风险监管方面，又颁布了一系列新招和实招。

在便于新政享受方面，主要采取三项举措：一是名单管理“直达享”。通过大数据精准辨识或许享受这一新政的企业，探求推行享受降价主体“名单制”管理，建立线上线下“立体化”的宣传矩阵，新政内容、解读、操作手册精准送达企业。二是减少负担“轻松享”。大降幅简化优化研制成本辅助账的款式，将辅助账机制由“4类辅助账+1张汇总表”精简为“1类辅助账+1张汇总表”，并急剧精简辅助账补报项目，努力减少企业报送负担。三是精简程序“便捷享”。将降价代办模式调整为“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料存留备查”，努力实现“即报即享”。 #

在加强风险监管方面，一是聚焦风险“主动管”。聚焦研制成本加计交纳新政落实特性，建立新政落实风险疑虑指标机制，定期举办全步骤风险扫描。二是强化协作“共同管”。主动推进与科技等有关部委勾通，建立健全信息交换、结果互认、异议初审等工作模式，确立鼓励科技创新新政机制多部委联合共治格局。

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回答网民问题 #

【主持人】再次谢谢全同学的具体介绍和耐心解惑。下边，我们来瞧瞧网民们提出的热点问题。 #

网民“青瓦石”：大型微利企业所得税在报送要求上，是按季度缴纳吗？倘若本年4、7、10月缴交报送了，下一次报送的时间是不是就一样呢？ #

答：大型微利企业所得税统一施行按季度缴纳。按月度缴纳企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月缴交申闹铃，假如后期根据新政规定规定判定符合大型微利企业条件的，下一个缴纳报送期起调整为按季度缴纳报送，一经调整，当年度内不再变更。”

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网民“辣椒”：假如是不具又法人资格的分支机构，在汇算时如何分辨？ #

答：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，村民企业在美国境内成立不具备法人资格的营业机构的，必须汇总估算并收取企业所得税。现行企业所得税推行法人税种，企业应以法人为主体，估算并收取企业所得税。因而，企业成立不具备法人资格分支机构的，应该先汇总估算总机构及其各分支机构的从业数量、资产总值、年度应纳税所得额，再根据各指标的总计数判定是否符合大型微利企业条件。 #

网民“树荫下”：小规模纳税人免税月销售额标准调整后，销售额的执行口径是否有变化呢？ #

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要领：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并估算销售额，判定是否达到免税标准。但为剔除碰巧发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受新政，本公告明晰小规模纳税人总计月销售额超过10亿元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超出30亿元，下同），但在交纳本期发生的销售不动产的销售额后未超出10亿元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税新政。二是适用增值税差额税收新政的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税新政。 #

例子说明： #

按季度报送的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10亿元，5月提供建筑服务取得收入20亿元，同时向其他建筑企业支付发包款12亿元，6月销售自建的不动产取得收入200亿元。则A小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后总计销售额218亿元（=10＋20-12＋200），超出30亿元，然而交纳200亿元不动产，差额后的销售额是18亿元（=10＋20-12），不少于30亿元，可以享受小规模纳税人免税新政。同时，纳税人销售不动产200亿元应依法纳税。 #

网民“叽里呱啦”：小规模纳税人是否可以舍弃税改免税、开具增值税专用收据？ #

答：小规模纳税人适用月销售额10亿元以下减免增值税新政的，纳税人可对部份或则全部销售收入选择舍弃享受免税新政，并出具增值税专用收据。小规模纳税人适用3%征产率销售收入减按1%征产率征收增值税新政的，纳税人可对部份或则全部销售收入选择舍弃享受税改，并出具增值税专用收据。

网民“火车头”：小规模纳税人可以按照实际还要，自行选择足额或则季度报送吗？ #

答：小规模纳税人可以自行选择纳税时限。小规模纳税人纳税时限不同，其享受免税新政的疗效或许存在差别。为确保小规模纳税人充分享受新政，沿袭《国家国税总署关于小规模纳税人减免增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，本公告明晰，根据固定租期纳税的小规模纳税人可以按照自己的实际经营状况选择推行足额纳税或按季纳税。并且须要留意的是，纳税时限一经选择，一个财会年度内不得变更。

例子说明小规模纳税人选择足额或则按季纳税，在新政适用方面的不同： #

状况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6亿元、8亿元和12亿元。假如纳税人足额纳税，则6月的销售额超出了月销售额10亿元的免税标准，还要收取增值税，4月、5月的6亿元、8亿元就能享受免税；假如纳税人按季纳税，2023年2季度销售额总计26亿元，未超出季度销售额30亿元的免税标准，所以，26亿元全部才能享受免税新政。

网民“雨经常下”：沿袭增加待业寿险、工伤寿险费率新政是从何种时侯开始？详细的内容？

答：2023年3月24日，国务院常务大会决定将增加待业和伤残寿险费率新政沿袭推行至2024明年。落实国务院要求，人力资源社会保障部会同财政部、税务总署起草了《关于阶段性增加待业寿险、工伤寿险费率有关问题的通告》，已于3月29日印发施行。详细内容包括：1.在新政起草中保持降费率的连续性，稳定社会预期。自2023年起，待业寿险费率“三降五延”，总费率由3%降至1%；2023年起伤残寿险开始降费，费率根据可支付月数的状况增加一定比列。这次，两个保额均沿袭施行，使得由原先的沿袭12个月延长为沿袭20个月。2.在经办执行中，保障市场主体普遍受惠。各地通过内嵌征缴比列到信息系统，基本上实现降费率“直兑直达”，企业无需申请，零费用享受新政。这次沿袭推行降费率预计亩均减负约1800万元，不分企业性质、不分行业，包括中小微企业、个体公商户在内的各种经营主体将普遍获益。通过减收待业、工伤寿险费，推动企业增加用工费用，积极支持企业纾困发展。3.在新政施行中，确保员工权益不受影响。《关于阶段性增加待业寿险、工伤寿险费率有关问题的通告》也明晰要求各地要强化待业、工伤寿险基金运行剖析，平衡好降费率与保领取之间的关系，既要落实降费率新政，也要确保待业人员、工伤人员待遇按量全额拨付。 #

网民“天空之城”：降价新政适用于这些小微企业？怎样报送？

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答：2023年1月1日至2024年12月31日，对大型微利企业年应纳税所得额不少于100亿元的部份，减按25%记入应纳税所得额，按20%的税赋减免企业所得税。适用于这些小微企业？ #

详细来看，符合关于大型微利企业交纳企业所得税时的判别标准为：从事国家非限制和严禁行业，且同时符合截止本期缴付报送所属期终资产总值季度平均值不少于5000亿元、从业数量季度平均值不少于300人、应纳税所得额不少于300亿元，可以享受降价新政。企业成立不具备法人资格分支机构的，必须汇总估算总机构及其各分支机构的从业数量、资产总值、年度应纳税所得额，再根据各指标的总计数判定是否符合大型微利企业条件。同时，大型微利企业无论按记帐征收方法或核定征收方法收取企业所得税，均可享受大型微利企业所得税降价新政。

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怎样享受降价？

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中型微利企业在缴纳和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税报送表，即可享受大型微利企业所得税降价新政。应确切补报基础信息，包括从业数量、资产总值、年度应纳税所得额、国家限制或严禁行业等，信息系统将为大型微利企业智能预填降价项目、自动估算免除税额。缴纳企业所得税时，从业数量、资产总值、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截止本期缴付报送所属期终的状况进行辨别。大型微利企业所得税统一施行按季度缴纳。 #

另外，按月度缴纳企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月缴交申闹铃，若按相关新政标准辨别符合大型微利企业条件的，下一个缴纳报送期起调整为按季度缴纳报送，一经调整，当年度内不再变更。 #

网民“皮帽帽”：支持个体公商户发展，让利新政的详细内容是何种？免除税额如何估算？ #

答：详细内容和适用范围自2023年1月1日起，至2024年12月31日，对个体公商户经营所得年应纳税所得额不少于100亿元的部份，在现行降价新政基础上，再减半征收个人所得税。个体公商户不辨别征收方法，均可享受。怎样享受降价？

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个体公商户在预收税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截止本期报送所属期终的状况进行辨别，并在年度汇算清缴时按年估算、多退少补。

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若个体公商户从两处以上取得经营所得，需在申领年度汇总纳税申闹铃，合并个体公商户经营所得年应纳税所得额，再次估算免除税额，多退少补。 #

2023年1月1日至相关公告公布前，个体公商户早已预缴经营所得个人所得税的，可手动抵减之后中旬的款项，当初抵减不完的可在汇算清缴时代办退税；也可直接申请退回应缴纳的税金。

免除税额=（个体公商户经营所得应纳税所得额不少于100亿元部份的应纳税额-其他新政免除税额×个体公商户经营所得应纳税所得额不少于100亿元部份÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

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怎样报送？ #

个体公商户需将按上述方式估算得出的免除税额填入对应经营所得纳税报送表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税缴纳税事项报告表》。 #

对于通过电子地税局报送的个体公商户，国税机关将提供该降价新政免除税额和报告表的预填服务。 #

推行简易报送的定期定额个体公商户，国税机关依照缴纳后的税额进行款项划缴。 #

网民“沉默似金”：假如原不符合大型微利企业条件的企业，在年度后边缴纳企业所得税时，根据相关新政标准辨别又符合大型微利企业条件的，如何报送？ #

答：特殊状况如何办？

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对于原不符合大型微利企业条件的企业，在年度后边缴纳企业所得税时，根据相关新政标准辨别符合大型微利企业条件的，应根据截止本期缴付报送所属期终的累计状况，估算免除税额。

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当年度此前其间如因不符合大型微利企业条件而多缴纳的企业所得税税金，可在之后季度应缴纳的企业所得税税金中抵减。 #

网民“一朵棉花糖”：企业交纳企业所得税时享受了大型微利企业所得税降价新政，但在汇算清缴时发觉不符合相关新政标准如何办？ #

答：企业交纳企业所得税时享受了大型微利企业所得税降价新政，但在汇算清缴时发觉不符合相关新政标准的，必须依照规定缴纳企业所得税税金。 #

网民“莲蓬”：本年度此前其间，由于不符合大型微利企业条件，而多缴纳的企业所得税税金，上面如何办呢？可以申请退还是在上面抵减？

答：当年度此前其间因不符合大型微利企业条件而缴纳的企业所得税税金，可在之后季度应缴纳的企业所得税税金中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定申领退税，或则经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税金。 #

【主持人】由于时间关系，我们现在的专访就该结束了，再一次谢谢全同学的具体介绍和耐心解惑。谢谢您对广东省人民政府网站在线采访栏目的关注，上次节目再会！ #