会计从业资格证利息调整及计算公式，值得收藏！

高级财会实务学习笔记：应付转债

(一)通常公司转债 #

1、发行时：(相关成本反应在年息调整中)

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借：中行存款【实际收到的总额】 #

贷：应付转债——面值【债券票面总额】 #

——利息调整【差额】(或贷方) #

2、资产负债表日： #

借：在建安装工程、制造成本、研发开支、财务成本【期初摊余费用×实际利率】

应付转债——利息调整(差额倒挤，或贷记)

贷：应付年息【面值×票面利率】

一次还本计息的，通过“应付转债——应计年息”科目核算。 #

3、长期转债到期，支付转债利息 #

借：应付转债——面值

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应付转债——应计年息

——利息调整(或借方) #

贷：中行存款 #

在建安装工程、制造成本、研发开支、财务成本【差额】(或贷方)

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(二)可转化公司转债(重点)

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发觉时有发行成本，这么给定的转债市场利率不是实际的利率(折旧利率)，实际利率要再次估算。年息调整通常都在贷方 #

1、初始确认时： #

第一步：拆分负债成分和权益成分，负债成分公允价值为初始确认总额，确觉得应付转债;(面值和罚息调整)， #

第二步：整体发行售价(未扣交易成本的总额)交纳负债成分后的总额确定权益成分的初始确认总额，确觉得资本公积金。(资本公积金-其他资本公积金) #

第三步：有交易成本的，在负债成分和权益成分之间根据各自初始确认总额(相对公允价值)的相对比例进行平摊。

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2、相关估算公式： #

负债成分公允价值(一次还本减资)=(本息+各期年息之和)*单利折现系数 #

负债成分公允价值(分期减资)=本息*单利折现系数+每期年息*年金折现系数

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权益成分公允价值=发行价-负债成份公允价值

3、后续计量： #

在转股前，负债成分的财会处理同通常公司转债 #

4、行使转化权力 #

借：应付转债——可转化公司转债(面值/年息调整) #

资本公积金——其他资本公积金 #

贷：股本 #

资本公积金——股本折价 #

中行存款等

【例题·计算剖析题】A公司有关发行可转化公司转债的业务如下： #

(1)2011年1月1日发行了面值金额为5000亿元的可转化公司转债，发行总售价5100亿元。该转债年限为3年，票面年利率为3%，年息于次年1月5日支付;每份转债均可在转债发行1年后转化为该公司普通股，初始转股价为每股10元(即每100元的面值可转化10股)，股票面值为每股1元。该公司发行该转债时，二级市场上与之类似但没有转股权的转债的市场利率为5%。 #

(2)发行可转化公司转债所筹措金适于购建固定资产项目。2011年1月1日开支5100亿元适于该项目。安装工程于当天完工，2011年12月31日达到预定可使用状态。

(3)2012年10月1日某转债持有者将面值为1000亿元可转化公司转债申请转化股份，并于当天办好相关手续。假设根据当天可转化转债的面值估算转股数，相关手续已于当天办好;未转为A公司普通股的可转化转债持有至到期。【(P/A，5%，3)=2.723;(P/S，5%发行公司债券分录2024，3)=0.864】 #

要求：编制A公司相关的帐目处理。

『正确答案』(1)估算负债成分的初始进帐总额

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负债成分的初始进帐总额=5000×3%×(P/A，5%发行公司债券分录2024，3)+5000×(P/S，5%，3)=4728.45(亿元) #

(2)估算权益成分的初始进帐总额 #

权益成分的初始进帐总额=5100-4728.45=371.55(亿元) #

(3)编制有关发行可转化公司转债的财会分录 #

借：中行存款5100

应付转债——可转化公司转债(年息调整)271.55 #

贷：应付转债——可转化公司转债(面值)5000

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资本公积金——其他资本公积金371.55 #

(4)2011年12月31日付息并编制财会分录 #

借：在建安装工程236.42(4728.45×5%)

贷：应付年息150(5000×3%) #

应付转债——可转化公司转债(年息调整)86.42

【思考问题】2011年12月31日应付转债帐面价值=4728.45+86.42=4814.87(亿元)

(5)2012年1月5日支付本息 #

借：应付年息150

贷：中行存款150

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(6)编制2012年10月1日转股前应确认的转股转债的本息成本财会分录

借：财务成本36.11(4814.87×1/5×5%×9/12) #

贷：应付年息22.5(5000×1/5×3%×9/12) #

应付转债——可转化公司转债(年息调整)13.61 #

(7)2012年10月1日编制转化股份的财会分录

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转化股份数=1000÷10=100(万股)

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转化股份数=1000÷100×10=100(万股) #

借：应付转债——可转化公司转债(面值)1000 #

资本公积金——其他资本公积金74.31(371.55×1/5)

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贷：应付转债——可转化公司转债(年息调整)23.42[(271.55-86.42)×1/5-13.61]

股本100 #

资本公积金——股本折价950.89

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(三)分离交易转化公司的转债 #

企业发行认股权证和转债分离交易的可转化公司转债(以下简称分离交易转化公司的转债)，必须根据分离交易可转化公司转债发行售价，除以不附认股权且其他条件相似的公司转债公允价值后的差额，确认一项权益工具(资本公积金)。 #

认股权持有人到期没有行权的，企业必须在到期时将原记入资本公积金(其他资本公积金)的部份转到资本公积金(股本折价)。 #

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