中国的房产税计税依据与课税对象存在十分紧密的关系

出自MBA智库百科()

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哪些是计税根据

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计税根据称作“课税根据”、“课税基数”，是估算应纳税额的按照。即依据何种来估算纳税人应缴交的税额。它是税种构成要素中的一项非常重要的内容。国家在设计税种时都规定了计税依照。

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计税根据的方式

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计税根据和赋税对象存在非常密切的关系。由于计税根据是征税对象的总数表现。如美国的消费税的课税对象是应税消费品，其计税根据则是应税消费品的销售收入。计税根据与赋税对象反映的都是征税的客体，但二者要解决的问题不同。征税对象解决对哪些税收的问题，计税根据则是在确定了征税对象以后，解决怎么计量的问题。有些税制，计税根据与徭役对象一致，如对商业企业征收的营业税，征税对象是营业额，计税根据只是营业额。但多数税税的征税对象与计税根据不同，如企业所得税，征税对象是企业所得额，但并不是所有的所得额都要税收，国家可选择部份所得额来征税，这部份所得额就是计税依照。又如美国的渔业税的征税对象是渔业总收入，计税根据则是税收机关核定的长期应税总量。再如美国的房产税的征税对象是应税房产，计税根据则有两种，一种是根据房产残值一次减除10%-30%后的余值为计税根据，另一种是房产租赁的，以房产房租收入为计税根据。 #

计税根据根据计量单拉来界定，有两种状况：一是根据征税对象的价值即本币单位估算，称为从价计征，如美国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税根据，消费税中的大部份应税消费品以销售总量和单位销售价钱的相乘为计税根据。二是根据征税对象的自然计量单位估算，称为从量计征，如美国的宰杀税以宰杀应税性畜的头数为计税根据，消费税中的啤酒、啤酒以吨数为计税根据，燃油、柴油以升数为计税根据。选用从量计征还是从价计征房产税计税依据2024，除和徭役对象的特殊性质有关联外，更重要的是取决于商品经济的发达程度。在自然经济条件下，通常选用从量计征；而在市场经济条件下，不仅一些特殊性质的税制外，绝大多数的税制都采取从价计征。从价计征把不同品种、规格、质量的商品或财产按统一的本币单位确定计税根据，有促使平衡税赋负担和简化征收手续。 #

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计税根据的类别 #

计税根据，是指估算应纳税额的依据，是课税对象的量化表现。计税根据可分为从价计征和从量计征两种类别。从价计征的征税是以税收对象的总数与单位售价的相乘作为计税依照；从量计征的征税是以税收对象的实物人数作为根据。计税根据的两种类别界定，可以简化征税估算程序，有促使征税的征收管理。 #

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计税根据的构成

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计税单位称作“课税单位”，是征税对象的计量单位。通常可分为以本币量度为计税单位和以实物量度为计税单位。后者是以某些本位币的本币单位估算计税根据，适用于从价计征的税制，如美国现行的增值税、营业税和各类所得税等。前者是以某一实物的自然量度单位估算计税根据，适适于从量计征的税制，如美国现行的资源税以“吨”或“立方米”为计税单位，车船使用税以“辆”或“吨位”为计税单位等。 #

计税标准是计税根据的特定计量标准，也可以说是征税对象的估算征收标准。如渔业税以长期销量为计税标准。又如原房地产税的“标准楼市”、“标准地价”、“标准房租”，原货物税的“市场平均批价”、“国营批发牌价”等。计税标准与计税根据是两个不同的概念，两者有时一致。如美国营业税的计税根据和计税标准都是营业额，展现两者的一致性。但渔业税的计税标准是单位面积农小麦的长期销量，而计税根据则是按长期销量和农地面积确定的计税林业收入。

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计税售价是征税对象在估算应征税额时使用的价钱。如消费税以出卖产品的销售售价为计税价钱，进口关税以到岸售价为计税售价等。计税售价是流转税的计税基础。流转税一般都是以产品的销售售价为根据估算应纳税额，因此流转税中计税售价与应纳税额的多少有紧密关系。在税赋一定的状况下，计税售价越大，应纳税额越多，反之越少。 #

计税售价有含税售价和不含税售价两种方式。 #

含税售价是包含费用在内的商品或劳务的销售售价。它是选用较差的一种计税售价。用公式表示为： #

含税售价＝费用+收益+费用

含税售价中的费用是在企业为产品或劳务定价时，事先按照国家税法规定估算确定并将其嵌入售价之中的。当产品或劳务销售取得销售收入后，国家通常以含税售价为计税基础，含税售价减去税赋即为应纳税金。若作为计税基础的价钱应当含税而实际并未含税时，应按一定方式组成含税价格。假如一种商品或劳务是以含税售价对外销售或提供，则取得该商品或劳务销售收入的企业或个人在实现销售的同时，包含在销售售价中的费用就一齐实现了，该费用就应及时还给国税机关。

不含税售价是不包含费用在内的商品或劳务的销售报价。即售价由费用和收益两部份组成而不包含费用。它只是一种计税价钱，用公式表示为：

不含税售价＝费用+收益

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一种商品销售售价中不含税，一般有三种状况：一是国家规定对该产品不收税；二是国家对该产品免税；三是推行价外税机制。前两种通常适用于除增值税以外的流转税，第三种状况通常适用于增值税或从量定额计征的税制。 #

组成计税售价是指将不符合税法规定的价钱转换为符合税法规定的计税售价。计税售价是征税机制规定的，因此在有些状况下房产税计税依据2024，商品的售价并不符总计税售价的要求，因此要通过估算提高或降低一定价位部份，使其成为计税报价。如税法规定要以含税售价计税，当产品售价为不含税售价时，就应按规定换算成含税售价。假如已知产品的费用和收益，组成计税售价中则应降低费用的内容，其估算公式为：

组成计税售价＝（费用+收益）／（1-适用税赋）

组成计税售价通常是将不含税售价转换为含税售价。但若果一种产品的销售售价中已含税，而税法规定应当以不含税售价为基础估算应纳税金，则须将含税售价转化为不含税售价，其估算公式为：

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不含税售价＝含税售价／（1+适用税赋） #

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计税根据与计税标准的差别 #

计税根据是指估算应纳税额所根据的标准。通常地说，从价估算的税赋以计税总额为计税根据，计税总额是指税收对象的总数除以计税报价的数额；从量估算的税赋以课税对象的净重、容积、体积、面积、数量为计税依照。

计税标准，一是指界定课税对象适用税目、税率所根据的标准；二是与计税根据同义。 #

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计税根据与计税单位的差别

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计税单位是计税根据的计量单位，也称“课税单位”。包括从价计征单位和从量计征单位两种：①从价计征单位，是以价值方式作为税赋对象的计量单位。诸如，以本币方式估算的商品销售收入、企业收益、个人收入等等。②从量估算单位，即按人数方式如台、个、吨、米的定额税赋为计算单位。

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计税根据与徭役基础的差别

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征税基础又称税赋，课税的概念可从三个不同的层次来理解： #

广义的税赋是从宏观的视角来理解的税赋的经济基础。从宏观的视角视察，课税包括国民收入、国民消费和国民财富，所以征税从宏观的视角可界定为国民收人型、国民消费型和国民财富型三种。

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中义的税赋是指详细税制的赋税基础，俗称为课税对象。是从微观视角视察的税赋基础。它是一种税制差别于另一种税制的标识。从详细税制牵涉的赋税对象看，包括以下几种类别：①商品销售额；②商品增值额；③个人收入；④企业经营收益；⑤财产价值额。以商品和服务的交易额为征税对象的税赋通常称为商品税或流转税，而以个人收入和企业收益为课税对象的税赋则称为所得税，以财产价值额为课税对象的征税就是财产税。税种中明晰征税对象的方式主要有列出法和概括法(比如各国的关税机制中对应征关税的各类商品进行了一一列出，产生了关税的各契税目，这是用列出法来明晰征税对象)，用列出法可做到明晰无误，但在另一些状况下，列出法不能适用，就采取概括法，即用文字概括应征税商品或所得的特点，凡具备此特性的商品或所得就应被课税，选用这些步骤可做到简明简略，但常常不能对这些特殊状况进行预想并加以说明，然而在税种执行过程中常常还要解释性的法规或文件加以补充说明。

狭义的税赋是指估算税额时应用的计税的基础，又称计税根据，它对纳税人的税赋负担有直接的影响。相对于中义的税赋而言，狭义的课税在人数和规模上都要小得多，这是由于现代征税机制中对税收对象推行了许多的交纳。因而狭义的税赋，即计税根据是指征税对象中扣掉掉不收税的部分后的剩余额，比如个人所得税体制中，所得税的征税对象是个人的应征税入，但并不是全部的收入都要课税，也是对各应征税入交纳一些必要的项目后的余额进行征税，这种交纳项目包括必要的生活开支、获取收入所必需的费用等。在此，个人收入是收税对象，除以交纳项目后的余额是计税依照。

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参考文献 #

曹鸿轩主编.农村征税法律知识.美国法治出版社,2002年01月第1版.李国淮，陈验风编著.纳税实务.美国财政经济出版社,2006年1月王洪金.征税与财会实用全书.上海工科学院出版社,1995年02月第1版.毛道根，李九领，张宏著.财政征税学基础教程.格致出版社,2010.01. #

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