科目常见不规范点对应规范思路，值得收藏！！

费用类课目不规范会计处理及对应规范思路总结，希望对你们有帮助！ #

课目 #

常见不规范点

对应规范思路

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主营业务成本

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1：课目设置不合理，没有分免税项目成本和应税项目成本核算。

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2：成本会计收据不齐全，主营业务成本后附收据不齐全，相关领料单不齐或则收据未签字。 #

3：主营业成本数据与系统数据不符合。

1：课目规范思路 #

主营业务成本-免税项目成本（核算免缴增值税的商品及劳务的成本）； #

主营业务成本-应税项目成本（核算应征增值税的商品及劳务的成本）；

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2：公司应强化、出库单、报销单等收据的管理，账簿应后附出入库单等收据，出入库单应有相关人员审批签字后作为存货收发的根据，建立进销存表册；

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3：定期对生产成本项目进行数据剖析，检测系统操作的确切性，结合产值剖析材料、人工以及制造费用占比的波动是否合理；

4：部分成本冲销不真实，产品成本应包含：原材料费用、委外加工费、包装工人薪资、包材费用、分摊的水费、房租等项目，记入产品的费用应完整真实，以保证产品成本估算确切无误。存在因水费、房租平摊比列等问题也需重新核算成本。 #

其他业务成本 #

1：课目设置不合理，未分辨废铁转让成本、让渡资产使用权成本、技术服务成本。 #

2：其他业务成本明细项目应与其他业务收入的项目不对应。 #

1：其他业务成本-废铁转让成本/让渡资产使用权成本/技术服务成本/促销品成本/其他。

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2：其他业务成本明细项目应与其他业务收入的项目明细相对应。

税款及附加 #

1：刺绣税在2023年5月1日以后仍然记入管理费用中，未按相关规定记入税款及附加。 #

2：营业税款及附加未调整为税款及附加（会计系统核算课目未调整，财务报表未调整）。

1：财会[2023]22号文规定全笔试行营业减税征增值税前，营业税款及附加课目名称调整为税款及附加课目，该课目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税金。 #

2：将会计核算软件的相关会计课目及会计报表进行调整。 #

营业外总额

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1：营业外总额未合理设置，未设置二级/五级会计课目。如非流动资产处置损益，未分辨固定资产处理和无形资产处理。 #

2：营业外总额课目处理混乱，无法按照课目处理分辨各类业务。

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3：存在将其他业务总额与营业外总额混用问题。

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4：未设置罚息总额/罚金总额/非正常损失不易于日后税务处理。

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1：规范会计课目：

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营业外总额-非流动资产处置损失-固定资产处置损失/无形资产处置损失/其他常年资产处置损失 #

营业外总额-非流动资产盘亏

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营业外总额-非正常损失

营业务总额-捐款总额

营业外总额-罚金总额 #

营业外总额-补偿总额 #

营业外总额-罚息总额 #

营业外总额-其他营业外总额

资产坏账损失

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1：课目设置不合理或则未设置详尽二级课目 #

2：未有进行各项坏账的会计处理

3：资产坏账损失会计附件未有详尽资料

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1：会计课目设置规范 #

资产坏账损失-预收货款坏账/存货跌价打算/固定资产坏账/常年投资坏账/无形资产坏账/在建工程坏账。

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2：规范预收账款/其他预收款坏帐打算摊销，存货跌价打算、固定资产坏账打算摊销的附件资料。

销售费用 #

1：存在销售部门在外出差未及时将收据传递到财务部，导致费用记帐跨期。

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2：涉及销售费用的附件，存在只有收据，没有协议、其他收据等辅助证明材料。 #

3:销售费用课目设置不合理，存在依据收据上的人员部门归属来进行会计处理的问题。如销售人员偶发的替公司订购全公司使用的办公用具，会计人员按照销售人员记入销售费用。 #

4：租金在各部门分配的比列不统一，波动较大。存在根据销售人数来平摊租金等相关费用的问题。 #

5：因为未收到水费单，未摊销。存在相关费用发生，因及时收到相关收据，而未记帐的问题。

6：销售费用二级课目比较繁琐，未合规处理。

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7：销售费用-会务费，未严格依照经济业务实质进行会计处理，且大会费相关附件未有齐全及详尽的附件。

1：费用进帐应及时，当心费用跨期；

2：记帐要规范，附件要齐全，应取得相应收据；

3：公司应规范使用会计课目，按照经济业务实质进行帐目处理；

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4：费用的归集和分配应按照公司的营运情况按合理的比列进行分配； #

5：不能按照收据来进行帐目处理，而按照全责发生制，结合业务实际和相关收据来进行会计处理； #

6：简化并统一二级课目，差旅费，设置主要包括：因公出差发生的相关费用，如：车、船、机票、住宿、出差补贴、交通补贴、市内交通、订票费等。与销售相关人员的汽车租赁费、交通费在本课目核算；交通费，设置主要包括：汽车的修理、保养、加油、过路过桥、养路费、年检、装饰、过户、停车费用、保险费等汽车相关费用，市内转租路费、公交轻轨路费等。与销售相关人员的汽车租赁费、交通费在“差旅费”科目核算； #

7：销售费用-大会费，主要核算：顾客的研讨会、培训会、产品推广会、展览会等各类大会发生的费用。可设五级课目进行明细核算。相关大会费出席人员名单，大会记录，大会日程及相片等证明资料。 #

管理费用 #

1：公司的租金水电是按部门的经营范围及部门人数等在各个部门进行平摊。

2：存在福利费未通过应付员工薪资——福利费摊销核算的情况，直接通过，借：相关费用贷：建行存款核算。

3：存在管理费用根据实际报销时间进帐的问题。如管理部门报销的费用财务费用二级科目，早已将收据交付财务部，财务部未支付相关货款，未进行帐目处理。 #

4：未合理设置广告费及业务费财务费用二级科目，都归集在管理费用-广告及业务宣传费中，不易于日后税务核算。 #

5：管理费用-大会费与销售费用-大会费未严格分辨处理，存在混乱现象。

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6：管理费用-差旅费核算，采用依据收据或则只要是提供的差旅费报销单那，全部记入管理费用-差旅费来进行核算的处理，而不是按照实际业务的归属处理。例如请中介咨询机构发生的涉及出差费用，采用的会计处理时全部记入管理费用-差旅费。 #

1：费用的归集和分配应按照公司的营运情况按合理的比列进行分配； #

2：职工的过年补贴、过节看望品、内部职工集体聚杂费、活动费、探亲路费、医药费、食堂费用、员工工作服等货币性和非货币性福利性费用。摊销时通过费用课目核算，支付时冲减“应付员工薪资”科目；

3：严格依照权责发生制进行费用类会计处理，对于跨期费用规范处理；

4：广告费核算-电视、杂志、报刊等广告媒体的广告费；业务费核算-企业举办业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告媒体传播的广告性开支；

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5：管理费用-大会费与销售费用-大会费，须要严格依照经济实质进行会计处理。管理费用-大会费主要核算：职工会议、集团内部的各类大会所发生的费用。可设五级课目进行明细核算；

6：涉及中介机构的出差费用，应当记入管理费用-中介服务费。管理费用-中介服务费，主要核算包括审计、验资、资产评估等中介机构服务相关费用，包括中介机构发生的差旅费等相关费用。而不能按照中介人员提供的差旅费报销单，全部记入管理费用-差旅费。

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财务费用

1：课目设置不合理，财务费用课目只设置财务费用-月息收入，财务费用月息开支，其他涉及业务都纳入财务费用-其他。

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2：月息总额未设置，农行金融机构，内部欠款，其他欠款总额。

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3：将所有涉及建行的手续费都纳入财务费用-手续费，未依照贴现，融资分辨核算。 #

1：课目设置规范思路 #

财务费用-月息收入 #

财务费用-月息总额-建行欠款月息总额/内部单位欠款/其他欠款月息总额 #

财务费用-手续费

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财务费用-贴现月息 #

财务费用-融资费用 #

财务费用-汇兑利润 #

财务费用-汇兑损益

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财务费用-其他 #

2：按照经济业务实质设置会计课目。