（实操）政府补助有点难度，部分企业或少收到过政府的补助金

前几天有粉丝提了这样的疑惑，实操君认为政府补贴确实有点难度，所以决定明天给你们科普下“政府补贴”的相关知识。 #

因为国家新政对企业发展的支持，部份企业或多或少收到过政府的补贴金。诸如为支持在今年疫情中，损失较大的企业而下发的补贴金、税费退还等等，稳岗补助也属于政府补贴的一种。 #

01、政府给的钱=政府补贴？

政府补贴，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，主要方式为无偿拨款、税收退还、财政贴息、以及非货币性资产等。

在税务处理上，《国家税务总局关于取消增值税扣税账簿认证确认年限等增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第45号对财政补贴是否收取增值税做出了相关的规定： #

《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税[2011]70号也对财政补贴是否须要收取企业所得税也做出了相关规定： #

02、政府给的那些钱，才是补贴

1、无偿拨款

财政拨款是政府无偿下拨给企业的资金，一般在拨款时明晰规定了资金用途。

2、税收退还 #

政府根据国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业退还的税金，属于以税收让利方式给与的一种政府补贴。

#

注意：减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部份税额等方式，不作为本准则规范的政府补贴。 #

3、财政贴息

#

财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，按照国家宏观经济形势和新政目标，对承贷企业的建行按揭月息给与的补助。

#

补助方式分为直接下拨给受惠企业以及筹措给按揭交行。

(1)财政将贴息资金直接下拨给受惠企业

#

企业先根据同类按揭市场利率向交行支付月息，财政部门定期与企业结算贴息，这些情况下企业应该将对应的贴息冲减相关欠款费用;

(2)财政将贴息资金筹措给按揭建行

#

由按揭工行以新政性让利利率向企业提供按揭，企业可在以下两种方法选择其二进行处理且应该一致地运用，不得随便变更：

4、无偿给与非货币性资产 #

主要为行政划拨农地使用权、天然起源的天然林等。 #

03、学会正确帐目处理不挨打!

首先要明晰，依照会计司发布的对政府补贴的剖析来看，政府补贴的会计处理方法分为两种：支出法和净额法

#

1、与资产相关的政府补贴 #

【案例01】

实操君的公司为一家高新技术企业，根据我们当地的新政，订购先进设备可以申请政府补助。为扩大经营，于2023年1月订购了480亿元的设备仪器，并向当地政府申请补助，该设备的使用寿命为5年，按直线法摊销摊销，不考虑净折旧。公司在3月份收到了政府补贴118亿元。

帐目处理如下： #

(1)1月购进设备时： #

借：固定资产480万

贷：建行存款480万

(2)2月开始摊销摊销并使用： #

借：制造费用8万

贷：累计摊销8万(480÷5÷12)

(3)3月收到政府补贴：

#

借：建行存款118万 #

贷：递延利润118万

#

同时平摊递延利润： #

借：递延利润2万 #

贷：其他利润2万[118÷(5×12-1)]

#

倘若根据净额法，则将补贴冲减设备的帐面价值后再重新摊销摊销

#

总结： #

(1)按企业准则16号规定，与资产相关的政府补贴，应该冲减相关资产的帐面价值或确觉得递延利润，确觉得递延利润的，在相关资产使用寿命内分期记入损益;

#

与企业日常活动相关的政府补贴，可记入其他利润或冲减相关成本费用，若无关，记入营业外收支。 #

(2)若企业先收到补贴、再购置设备，则这份补贴分摊在设备的摊销摊销期间;若企业先购置设备、再收到补贴，则这份补贴分摊在设备的剩余寿命期间。

2、与利润相关的政府补贴

#

【案例02】 #

实操君公司4月份收到当地人社部领取的稳岗补助 #

(这儿因为涉及企业公积金、培训等相关数据，这儿实操君就直接给你们写分录哦~)

(1)假如该稳岗补助是用于补偿之后期间的相关成本费用或损失的

用支出法：

#

借：建行存款 #

贷：递延利润 #

借：管理费用等

贷：建行存款

#

借：递延利润 #

贷：其他利润(假如用净额法，该课目为相关的成本费用或营业外总额)

#

(2)假如该稳岗补助是用于冲减2月3月等已发生的相关成本或损失的 #

用支出法：

#

借：建行存款

#

贷：其他利润或营业外收入 #

用净额法：

#

借：建行存款 #

贷：相关成本费用或营业外总额

#

04、不是政府给的钱全都是补贴 #

(1)企业从政府取得的经济资源，假如与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或则是对价的组成部份，适用于收入会计准则。 #

(2)所得税免除，冲减所得税金用课目财政补贴收入，适用所得税会计准则。 #

(3)政府以投资者身分向企业投入资本，享有相应的所有者权益。政府拨入的投资补贴等专项拨款中，国家相关文件规定作为"资本公积"处理的，也属于资本性投入的性质。

#

政府的资本性投入无论采用何种方式，均不属于政府补贴。 #

(4)一般情况下，增值税出口退税、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部份税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补贴准则。

#

以上，均不属于政府补贴的范围之内

#

05、拓展，涨知识! #

你们应当也听过“专项应付款”，同样也是从政府处取得的资金。

#

并且与政府补贴却不尽相同，实操君给你们大致概括了下财政补贴收入，从定义和会计处理两个方面来分辨。

1、定义 #

政府补贴核算的是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。 #

专项应付款用于核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的货款。企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款(如专项用于技术改建、技术研究等，以及从其他来源取得的货款)。 #

在实务中，大额的专项应付款常常出现在军工类企业，其余企业出现专项应付款的情况较少，金额普遍较小。

通过对比来看： #

①、专项应付款属于国家拨入有指定用途的权益性资本的投入，政府与企业本质上是投资者与被投资者的关系，属于互利交易;

②、政府享有企业相应的所有者权益，不具有无偿性;

③、政府补贴属于国家对满足条件的企业所给与的资产性和利润性补助，具有无偿性的特性。 #

2、会计处理差别

#

(1)专项应付款

#

专项应付款作为国家拨入有指定用途的权益性资本的投入，在报表上最终会产生权益类课目。 #

专项应付款用于工程项目建设的，在投建项目产生资产后，可以分成以下两种情况：

#

①、将实际形成长期资产的部份借记“专项应付款”，贷记“资本公积——资本折价”科目; #

②、未形成长期资产须要收汇的部份用于冲减“在建工程”的课目，拨款节余须要退还的货款贷记“银行存款”等课目进行货款退还。

#

(2)政府补贴

#

政府补贴作为一种无偿性补助，对企业报表最终以损益补偿的方式进行补助。 #

①、净额法下核算的政府补贴，扣减相应资产或成本费用，降低资产摊销金额; #

②、总额法下核算的政府补贴，在满足折旧条件后，将补贴金额根据相应期间记入损益课目“其他利润”或“营业外收入”，产生报表收益的增项。