中央税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题

一、征收范围

依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等估算征收个人所得税方式问题的通知》（地税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月薪水、薪金所得估算纳税，由缴纳义务人领取时扣缴缴交。 #

二、应纳税所得额及应纳税额的估算 #

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，乘以12个月，按其商数确定适用税率和速算交纳数。若果在领取年终一次性奖金的当月，雇员当月薪资薪资所得高于税法规定的费用交纳额2024年年终一次性奖金税率表，应将全年一次性奖金减除"雇员当月薪资薪资所得与费用交纳额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算交纳数。 #

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算交纳数估算课税，估算公式如下：

1、如果雇员当月薪资薪资所得低于（或等于）税法规定的费用交纳额的，适用公式为： #

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算交纳数 #

2、如果雇员当月薪资薪资所得高于税法规定的费用交纳额的，适用公式为： #

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月薪资薪资所得与费用交纳额的差额)×适用税率-速算交纳数 #

在一个纳税年度内，对每一个纳税人2024年年终一次性奖金税率表，该计税办法只容许采用一次。