会计A（一般纳税人企业会计）怡然年结完的账目

回想一下我在做会计时通常做的分录： #

销售：

借：应收账款

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贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

购买： #

借用：库存物品 #

应交税费-应交增值税（进项税额） #

贷方：应付账款 #

如果月底投入大于产出，预计不会抵扣增值税，则不进行核算。

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如果您预计在月底缴纳增值税：

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借：应交税费-应交增值税（未缴纳的增值税转出）

贷方：应交税费 - 未缴纳的增值税

下个月缴纳增值税： #

借：应交税费-未缴增值税

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贷款方式：银行存款 #

这是一个正确、完整的一般纳税人增值税核算流程。 会计A觉得自己账目没有做错，但从上述账目中可以看出进项税转出分录，应交税费——应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、未付金额- 转出的增值税，一年 累计余额各几十万进项税转出分录，就不管了吗？

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年底是否需要结转增值税？

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会计师B的增值税会计处理如下：

应交税费——应交增值税项下的三级科目，年终须进行反平衡。 #

有用的保留，无用的继承，轻装前行

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有用：输入学分余额

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无用：已缴纳的销项税额、已抵扣的进项税额、转出的未缴纳的增值税 #

【例子】 #

公司于2023年5月开业，运营至年底。 2023年12月31日，账户资产负债表中销项税额贷方余额为100万元，进项税额借方余额为60万元，转出未缴增值税借方余额为45万元。 #

分析： #

根据上述会计分录，未缴增值税转入账户为未缴增值税，下个月未缴增值税将由银行扣除，因此是全年应缴税款。 #

可以反过来计算全年扣除的投入=100-45=55万 #

进项余额是60万，所以5万就是12月份未抵扣的进项税。 按照之前的原则，这五万是有用的，留到明年年初，剩下的逆向平衡（借方余额记入贷方，贷方余额记入借方）。 #

会计分录：

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借：应交税费-应交增值税（销项税额）100万

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贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 550,000

应交税费 - 应交增值税（转让时未缴纳的增值税） 450,000

此时一月初的账户资产负债表中应该还剩下5万个进项，剩余的应交税费——应交增值税三级科目全部为0，这是正确的。

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