注册会计师应当考虑实质性分析程序的存在的风险

在这种情况下，使用行业数据进行分析程序可能会误导注册会计师。 又比如，当被审计单位在行业中占有非常重要的市场份额时，如果在分析过程中采用行业统计数据，则数据的独立性可能会受到损害，因为这种情况下被审计单位的数据差异很大。 程度决定行业数据。 注册会计师在确定具体认定是否适用实质性分析程序时，应当考虑以下因素： （一）评估的重大错报风险。 鉴于实质性分析程序所能提供的准确性的限制，评估的重大错报风险越高，审计师在使用实质性分析程序时应越谨慎。 (2)对同一标识进行详细测试。 对于同一断言，与详细测试同时进行实质性分析程序可能是适当的。 3.数据的可靠性当注册会计师对记录的金额或比率做出预期时，他??们需要使用内部或外部数据。 数据越可靠，预期的准确性越高，分析程序就越有效。 CPA项目获得的保证级别越高，对数据可靠性的要求就越高。 数据的可靠性受到其来源和性质的影响，并取决于获取数据的环境。 注册会计师在判断实质性分析程序所使用的数据是否可靠时，应当考虑以下因素： （一）可获得信息的来源。 (2) 现有信息的可比性。 用于实施分析程序的相关数据必须具有可比性。 (3) 现有信息的性质和相关性。 (4) 与信息准备相关的控制。 #

与信息准备相关的控制越有效，信息就越可靠。 4.制定期望的准确性准确性是期望值与真实值之间的接近程度的度量，也称为精度。 分析程序的有效性很大程度上取决于 CPA 形成的预期值的准确性。 预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获得的保证水平就越高。 在评估预测的准确性是否足以识别计划保证水平上的重大错报时，注册会计师应当考虑以下关键因素： （1）对实质性分析程序预期结果的预测的准确性。 (2)信息可分解的程度。 信息分解的程度是指分析程序中使用的详细程度，例如按月份或地区分解的数据。 一般来说，数据的可分解性越高，期望值的准确性就越高设计实质性分析程序时应考虑哪些因素最新变化，CPA也会获得相应更高水平的保证。 当被审计单位经营情况复杂或多元化时，分解程度高的详细数据就显得更为重要。 然而，注册会计师还应考虑高度分类数据的可靠性。 例如，季度数据可能不如年度数据可靠，因为它们未经审计或控制相对较少。 (3) 财务和非财务信息的可用性。 5. 记录金额与预期值之间的可接受差异。 预期值只是一个估计值，在大多数情况下与记录的金额不一致。 在设计和执行实质性分析程序时，审计师应确定记录金额与预期值之间可接受的差异。 可接受的差异是记录金额与预期值之间的差异设计实质性分析程序时应考虑哪些因素最新变化，审计师认为不需要进一步调查。

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在确定可接受的差异金额时，注册会计师应主要考虑各项交易的重要性、账户余额、列报和相关断言以及计划的保证水平。 一般来说，可容忍错报越低，可接受的方差越小； 计划的保证级别越高，可接受的方差越小。 注册会计师可以通过减少可接受的差异量来应对重大错报风险的增加。 可接受的差异越低，注册会计师需要收集的审计证据就越多，以尽可能地发现财务报表中的重大错报并获得计划的保证水平。 如果实质性程序是在中期执行的，并且审计师计划在该期间的剩余时间内执行实质性分析程序，审计师应考虑实质性分析程序对具体主张的适用性、数据的可靠性、期望和可接受的差异量。 ，并评估这些因素如何影响在剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。 注册会计师还应当考虑某些类型交易的期末累计金额或账户期末余额在金额、相对重要性和构成方面是否能够合理预期。 如果注册会计师认为单独的实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应当在剩余期间测试相关控制的运行有效性，或者在期末进行详细测试。

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