2011年注会考试税法辅导2·6

第六节　小规模纳税人应纳税额计算——简易办法

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　　一、计算公式

　　应纳税额=(不含税)销售额×征收率3%

　　公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。

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　　二、含税销售额换算

　　由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票，上面标明的是含税价格，需按以下公式换算为不含税销售额： #

　　(不含税)销售额=含税销售额÷(1+3%)

　　三、小规模纳税人(除其他个人外)

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　　【例题1·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元;本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为(　)。 #

　　A.4604.27元　　B.5469.65元 #

　　C.5478.06元　　D.5914.95元

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　　[答疑编号346020702] #

　　『正确答案』C #

　　『答案解析』该小规模纳税人1月份应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=5478.06(元)。

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