2011年注会考试税法辅导2·11

2010-10-30 来源：互联网作者：第一考试网

第十一节　增值税专用发票的使用及管理 #

　　一、专用发票的联次

　　专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

　　二、专用发票的开票限额 #

　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 #

　　三、专用发票的开具范围

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 #

　　四、专用发票与不得抵扣进项税额的规定 #

项目

具体情形 #

税务处理 #

（一）有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证

1.无法认证 #

税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票

2.纳税人识别号认证不符

3.专用发票代码、号码认证不符

（二）有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证

1.重复认证

税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理 #

2.密文有误 #

3.认证不符

4.列为失控专用发票 #

　　本章复习要点：

　　1.增值税的原理 #

　　2.增值税征税范围(一般、视同销售、与营业税划分)

　　3.一般纳税人的应纳税额计算

　　4.进口货物应纳增值税

　　5.出口货物的退免税