2011年注册税务师考试财务与会计章节辅导：第三章（2）

第二节　利润预测(掌握) 　　一.基本概念

总成本分解法(高低点法.变动成本率分解法) #

变动成本率=(高点总成本-低点总成本)/(高点销售收入-低点销售收入)

变动成本=销售收入×变动成本率

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固定成本=总成本-变动成本

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边际贡献=销售收入-变动成本 #

=固定成本+利润 #

二.本量利分析

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(一)本量利分析各要素与销售收入的比率 #

1.变动成本率=变动成本/销售收入×100%

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2.边际贡献率=边际贡献/销售收入×100%

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3.固定成本率=固定成本/销售收入×100%

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4.销售利润率=销售利润/销售收入×100%

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5.销售税率=销售税金/销售收入×100%

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其中：变动成本率+边际贡献率=1 #

(二)本量利基本方程

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利润=销售收入-变动成本-固定成本

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=P×Q-V×Q-F #

=边际贡献-固定成本 #

(三)盈亏临界点销售量 #

利润=销售收入-变动成本-固定成本 #

0=P×Q-V×Q-F #

0=(P-V)×Q-F #

【例题3】

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(2007年)下列关于盈亏临界点的表述中，正确的有()

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A. 盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本

B. 当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损

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C. 盈亏临界点销售量(额)越小，抗风险能力就越强 #

D. 盈亏临界点销售量(额)越大，抗风险能力就越强 #

【答案】B

【解析】盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利 #

润为零的状态，所以选项A不正确。盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额)，当达到盈亏临界点销售量(额)时，企业既不亏损也不赢利;当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业赢利;反之，企业亏损，所以选项B正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无关，所以选项CD不正确。 #

三.预测目标利润 #

目标利润影响因素

利润=Q×P-Q×V-F

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影响因素：

1.增加销售数量

2.提高销售价格 #

3.降低固定成本总额 #

4.降低单位变动成本

追加资金需要量=预计年度销售增加额×基期敏感资产总额/基期销售额-预计年度销售增加额×基期敏感负债总额/基期销售额-预计年度留存收益的增加额=预计年度销售增加额×(基期敏感资产总额/基期销售额-基期敏感负债负债总额/基期销售额)-预计年度留存收益的增加额 #