个人不能在个人所得税税前扣除的标准是怎样的？

2024-02-14 来源：网络作者：佚名

1.符合条件的“三险一金”，在计算综合所得时，可以作为专项扣除在应纳税所得额中扣除。 #

根据《个人所得税法》第六条第一款规定：（一）居民个人综合所得为每个纳税年度扣除六万元费用以及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的收入。依法确定。余额即为应纳税所得额。 #

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等社会保险费。 #

1、为什么只能扣除“三险一金”？

生育保险和工伤保险均由企业承担，个人无需缴纳，因此个人不能在个人所得税前扣除。 #

2. 扣除标准是什么？

根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号） :

1.企业事业单位按照国家或者省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，免征个人所得税; 个人按照国家或者省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费三险一金指什么，允许从个人应纳税所得额中扣除。

企业事业单位和个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费超过规定比例和标准的，超出部分并入个人当期工资薪金收入，缴纳个人所得税。计算出来的。 #

2、根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》精神（建金管[2005]5号）规定，单位和个人应当在职工上一年度月平均工资的12%范围内，准予从职工个人缴存的住房公积金中扣除。应纳税所得额。单位和职工个人缴纳住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地点所在设区的市上年度职工月平均工资的三倍。具体标准按照地方有关规定执行。

单位和个人缴纳住房公积金超过上述比例和标准的，超出部分并入个人当期工资薪金收入，计算个人所得税。

2.个人实际领取或提取“五险一金”时，符合条件的，可免征个人所得税。

1.基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金 #

根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金个人所得税政策的通知》（财税[2006]3号）第三条10）：个人实际收到（支付）的原始提款金额。基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金免征个人所得税。 #

2.生育保险性质补贴

根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费用个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号），妇女生育的，按照以下规定办理生育保险：县级以上人民政府按照国家有关规定制定生育保险办法。生育津贴、生育医疗费或者其他具有生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 #

3、受伤职工获得的工伤保险待遇 #

根据《财政部国家税务总局关于工伤职工领取工伤保险待遇个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）：

1、按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定，因工受伤的职工及其近亲属领取工伤保险待遇的三险一金指什么，免征个人所得税。

二、本通知第一条所称工伤保险待遇，包括工伤职工按照《条例》规定领取的一次性伤残补助费、伤残津贴、一次性工伤医疗补助费等。《关于工伤保险的规定》（国务院令第586号）、一次性伤残就业补助、工伤医疗、住院伙食补贴、外出就医交通、食宿费、工伤补助工伤康复费、辅助器具费、日常护理费等，职工因工死亡的，其近亲属应当按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定领取丧葬补助金，扶养人亲属抚恤金、一次性因工死亡抚恤金等 #

三、本通知自2011年1月1日起施行。对于2011年1月1日后已征收的税款，纳税人应向主管税务机关提出申请，主管税务机关按照有关规定予以退还。 #

3.个体工商户为其业主和职工缴纳的符合条件的“五险一金”，可以在生产经营收入中扣除。

根据《个体工商户个人所得税计算办法》（国家税务总局令第35号）第二十二条规定：“个体工商户应当按照范围提供其业主和职工。职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的标准执行。允许扣除。 #

个体工商户为其职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费按实际扣除，扣除额不超过职工工资总额的5%；超出部分不得扣除。 #

个体工商户缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费按照当地（地级市）上年度社会平均工资的三倍计算，部分数据不超过上年工资的5%。计算基础。按实际扣除；超出部分不得扣除。 ” #

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