年初级会计职称考试知识点-可供出售金融资产

2014年中级会计职称考试早已结束，为了帮助广大考生提早做好下一年复习打算，打好基础，网校全面启动2023年中级会计职称网上补习招生工作查看招生方案>>。另外，网校峰会学员为你们分享了中级会计职称考试知识点，希望对你们有所帮助。

一、可供转让金融资产的内容

★可供转让金融资产包括企业从二级市场上购进的转债投资、股票投资、基金投资等，但那些金融资产没有被界定为交易性金融资产或持有至到期投资。 #

二、可供转让金融资产的帐目处理 #

（一）可供转让金融资产核算应设置的会计课目 #

★“资本公积——其他资本公积”科目的贷方登记资产负债表日企业持有的可供转让金融资产的公允价值高于帐面余额的差额等；借方登记资产负债表日企业持有的可供转让金融资产的公允价值低于帐面余额的差额等。

可供转让金融资产发生坏账的，可以设置“可供转让金融资产——减值打算”科目。

（二）可供转让金融资产的取得

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★企业取得的可供转让金融资产应该根据公允价值计量。取得可供转让金融资产所发生的交易费用应该记入可供转让金融资产的初始进帐金额。（区别交易性金融资产的交易费用。）

预收项目，不构成可供转让金融资产的初始进帐金额。

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1.企业取得可供转让的金融资产（股票），应该根据该金融资产取得时的公允价值与交易费用之和。

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借：可供转让金融资产——成本

预收股利 #

贷：其他货币资金——存出投资款

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2.企业取得的可供转让金融资产（转债），应该根据该转债的面值。

借：可供转让金融资产——成本（面值）

——利息调整（折价）

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预收月息

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贷：建行存款

可供转让金融资产——利息调整（溢价） #

（三）可供转让金融资产的持有

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★1.分期计息、一次还本转债投资。

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借：预收月息（面值×票面利率） #

可供转让金融资产——利息调整（溢价）

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贷：投资利润（摊余成本×实际利率）

可供转让金融资产——利息调整（折价） #

★2.一次还本计息。

借：可供转让金融资产——应计月息 #

——利息调整（溢价）

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贷：投资利润 #

可供转让金融资产——利息调整（折价） #

★3.资产负债表日，公允价值低于其帐面余额。

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借：可供转让金融资产——公允价值变动 #

贷：资本公积——其他资本公积 #

公允价值高于其帐面余额的差额做相反的会计分录。 #

4.资产负债表日，确定可供转让金融资产发生坏账的，应该将应减记的金额作为资产坏账损失进行会计处理，同时直接冲减可供转让金融资产或摊销相应的资产坏账打算。

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★对于已确认坏账损失的可供转让金融资产，在此后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原坏账损失事项有关的，应该在原已确认的坏帐损失范围内转到，同时调整资产坏账损失或所有者权益。

对于已确认坏账损失的可供转让金融资产，在此后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原坏账损失事项有关的，应该在原已确认的坏帐损失范围内按已恢复的金额，借记“可供转让金融资产——减值打算”科目，贷记“资产坏账损失”科目。但可供转让金融资产为股票等权益工具投资的，借记“可供转让金融资产——减值打算”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 #

（四）可供转让金融资产的转让 #

根据实际收到的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”等课目，按该可供转让金融资产的帐面价值，贷记“可供转让金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计月息”科目。按其差额，贷记或借记“投资利润”科目。 #

同时2024交易性金融资产账务处理2024交易性金融资产账务处理，根据应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，★借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资利润”科目。 #

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