简易征收是必选项还是可选项？答：问：对不同的纳税人来说是不一

一、问：简易征收是必选项还是可选项？ #

答：对不同的纳税人来说是不一样的，小规模纳税人只好选择简易征收方法2023一般纳税人税率表，征产率统一为3%。对于通常纳税人，部份行业可以选择简易征收方法计税，其中部支行业强制应当简易计税，部份行业可以选择简易计税，并不是所有行业都可以选择简易计税的。

国家针对取得销项税较难，倘若依照通常计税模式计税纳税人增值税税赋非常高的企业或个体，给出了特殊规定，这种行业的通常纳税人可以选择部份产品根据简易征收方法计税，部份产品按通常计税形式计税，不同产品要做到分开核算，通常纳税人与简易征收估算出的应缴税金不能相抵。 #

二、哪些企业可以选择简易征收？ #

1.通常纳税人生产销售下述货物，可以选择简易计税，征产率3% #

（1）省级及省级以上大型水力发电单位生产的电网； #

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； #

（3）以自己采煤的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土空心砖瓦）；

（4）商品水泥（仅限于以混凝土为原料生产的混凝土水泥）； #

（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或植物的尿液或组织制成的生物制品； #

（6）供水 #

（7）寄卖超市销售寄卖物品（包括市民个人寄卖的物品）（应当选择简易计税，根据财税【2009】9号文）； #

（8）寄卖业销售死当物品（应当选择简易计税方式，根据财税【2009】9号文）；

（9）生产销售和批发、零售防癌药械、罕见病药械（进口税赋也为3%）； #

（10）单采血浆站销售非临床用人体尿液； #

（11）药械经营企业销售生物制品； #

（12）兽服药品经营企业销售兽用生物制品。

上述（1）-（6）项需为纳税人自产货物。

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2.通常纳税人提供下述服务可以选择简易计税，征产率3%

（1）公共交通货运服务（不含公路客运），包括轮客渡、公交客运、城市地铁、出租车、长途客运、班车；

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（2）经认定的动画企业为开发动画产品提供的动画脚本编写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制做、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制做、压缩转码等； #

（3）影片放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

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（4）划入营改增试点前取得的有形动产为标的物提供的经营出租服务； #

（5）划入营改增试点前签署的未能执行完毕的有形动产出租协议；

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（6）提供物管管理服务的纳税人，向服务接受方缴交的供水电费（以交纳对外支付的供水电费后的余额为进项额）； #

（7）非企业性单位中的通常纳税人提供的研制和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、以及销售技术、著作权等无形资产； #

（8）提供非文凭教育、教育辅助服务；

（9）铁路经营企业中的通常纳税人缴交营改增试点前完工的高速铁路和汽车通行费；

（10）建筑业中为老项目、清包工、甲供安装工程提供的建筑服务； #

（11）销售自产机械设备的同时提供安装服务，分别核算销售设备销售额和提供安装服务销售额的，提供的安装服务可以根据甲供安装工程选择适用简易计税方式；

（12）资管产品管理人营运资管产品过程中发送的增值税应税行为。（暂适用简易计税） #

3.通常纳税人销售以下商品或服务可以选择简易计税，征产率5%

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（1）销售不动产或经营出租不动产，可以选择简易计税，征产率5% #

（2）房地产开发企业中的通常纳税人销售自行开发的房地产老项目（完工日期在2023年4月30近日）；或购进未建成的老项目继续开发后以自己名义对外销售的； #

（3）出售2023年4月30日之前取得的农地使用权的；

（4）租赁2023年4月30日之前取得的不动产的； #

（5）缴交的试点前完工的一级铁路、二级铁路、桥、闸通行费； #

（6）通常纳税人提供劳务派遣服务，以缴纳的全部对价和价外学费扣掉支付给劳务派遣职员的薪资、缴纳的医保和社保后的差额为销售额，适用简易计税5%征酸值（通常计税方式下，适用税赋为6%，足额确认进项税额，销项税额可以抵扣）。

（7）通常纳税人提供人力资源外包服务，以缴纳的全部对价及价外成本交纳受顾客委托代为向顾客单位职工领取的薪资、代理收取的社会寿险费和社保后的差额为销售额2023一般纳税人税率表，适用简易计税5%征产率（通常计税方式下，适用税赋为6%，以缴纳的全部对价和价外成本估算进项税额，销项税额可以抵扣）；

（8）纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的； #

（9）自2023.1.1-2023.12.31止，纳税人生产销售新支线客机；

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（10）中外合作油（气）田开采的欧盘、天然气按实物征收； #

以上（6）-（8）为根据差额简易征收。

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4.销售自己使用过的固定资产 #

通常纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易方法根据3%征产率减按2%征收增值税的，可以舍弃税改，根据简易方法根据3%征产率收取增值税，并可以出具增值税专用收据。（不舍弃税改，按2%收取时不可以出具专票）

简易方法选择减按2%时估算应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%

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5.纳税人销售旧货 #

纳税人销售旧货，根据简易方法根据3%征产率减按2%征收增值税。旧货，是指踏入二次流通的具备部份使用价值的货物（含旧车辆、旧自行车车和旧快艇），但不包括自己使用过的物品。 #

6.销售二手车 #

自2023.5.1-2023.12.31，从事二手车经销的纳税人销售其竞购的二手车，由原依照简易办法依3%征产率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

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销售额=含税销售额/（1+0.5%）

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