2011一级建造师《水利水电工程管理与实务》精讲班讲义7

2011一级建造师《水利水电工程管理与实务》精讲班讲义7 #

四、应收及预付款项

企业的应收及预付款项主要包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付款项、待摊费用其中：应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应收款项;预付账款、待摊费用是企业的预付款项(一)应收账款1.应收账款的范围(1)应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款(2)应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等(3)应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物保证金。

应收账款包括代垫运杂费。

2.坏损确认无法收回的应收款项就是坏账，因坏账损失而遭受的损失为坏账损失。

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根据稳健性原则企业对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 #

企业确认坏账损失应符合下列条件之一： #

(1)有确凿证据表明该项应收款项不能收回.如债务单位已经撤销、破产

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(2)有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等 #

(3)应收款项逾期三年以上 #

(二)应收票据我国的应收票据即指商业汇票。应收票据一般不计提坏账准备。

票据贴现实质上是一种融通资金的行为。在票据贴现过程中，企业给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴现率，票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。对于贴现息，在会计业务中直接计入财务费用。 #

企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下： #

贴现期=票据期限-企业已持有票据期限贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息

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(三)其他应收款包括：企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。

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企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。

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(四)预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方购货款项而产生的债权。在施工企业中包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

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企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并按照规定计提坏账准备。其他预付账款不得计提坏账准备。 #

(五)待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在 1 年以内(含1年)的各项费用。

待摊费用主要包括：

(1)低值易耗品摊销; #

(2)预付的保险费; #

(3)一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的部分。

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如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。 #