年度企业所得税汇算清缴：固定资产一次性税前扣除

1.如果我在2023年购买了一套新房产，我可以享受固定资产一次性扣除吗？ #

答：你不能享受它。 政策明确规定，只有房屋、建筑物以外的固定资产才能享受优惠。 #

2、如何确定购置固定资产的时间？

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答：《国家税务总局关于执行企业所得税设备仪器扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）规定了一次性扣除的期限。可享受抵扣政策： #

企业2023年1月1日至2023年12月31日期间新购设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本2024年固定资产清理分录，计算时扣除应纳税所得额。 折旧不再按年计算。 #

根据《财政部 国家税务总局2023年第6号关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》，政策实施期限延长至2023年12月31日。

也就是说，企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新增购置的固定资产，可以享受该优惠。购置固定资产时，按照以下原则确认：

(1)一次性付款购买的固定资产，按照开具发票的时间确认；

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（2）分期或赊购的固定资产，按照固定资产到货时间确认； #

（3）自行建造的固定资产按竣工结算时间确认。 #

3、固定资产一次性税前扣除是否可以享受？ #

答：政策规定，企业可以根据自身生产经营需要选择享受一次性税前扣除政策。 如果您不选择享受一次性税前扣除政策，以后年度不得变更。 #

（一）企业亏损经营或以前年度有大量未弥补损失的，可优先使用未弥补损失（补偿期为5年），不享受一次性扣除。 #

（2）单项固定资产的处理方法不得随意改变。 这并不意味着未来几年新购置的固定资产不能一次性扣除。 #

例如，如果一家公司在 2023 年出现经营亏损，则预计要到 2024 年才会盈利。 #

对于公司2023年新购置的A类资产，公司放弃一次性税前扣除，选择结算时按年度折旧税前扣除； 对于2024年的利润，2024年新购入的B资产选择一次性税前扣除。 #

4、购买二手固定资产可以一次性扣除吗？

答：购买固定资产包括购买“二手固定资产”，因此购买二手设备、电器也可以享受一次性税前扣除。 #

5、结算时如何填写报关单才能享受折扣？ #

答：举例说明申报表的填写。 #

【例子】

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2023年6月20日，A公司新购置一辆价值100万元的商用车。 假设净残值为5%，预计使用寿命为5年，采用平均年限法计算折旧。 #

2023年利润总额1100万，不存在往年亏损可弥补的情况。 如何享受2023年年度汇算一次性扣除优惠政策？ #

(1)年度会计折旧=100*(1-5%)/5=190,000

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对于新购置的固定资产，次月开始计提折旧，2023年7月开始计提折旧：

2023年全年折旧 = 190,000*6/12= 95,000 #

(2)出于会计目的，折旧按年计算，出于纳税目的，选择一次性税前扣除。 税务会计处理不一致的，结算时通过《企业所得税年度纳税申报表》相关行进行调整。 #

① 填写表格第11行相关数据，进行减税处理 #

②

③以后年度，由于会计折旧金额计入当期损益，需进行纳税调整。 #

例如，下一年为今年，进行汇算清缴时，将调整本年会计折旧并增加税金：

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注意“”形式的变化。主要针对 #

海南自贸港等特定区域企业： #

增加“特定地区企业固定资产加速折旧”、“特定地区企业固定资产一次性扣除”、“特定地区企业无形资产加速摊销”、“无形资产一次性摊销”特定区域企业应申报资产折旧摊销相关优惠政策。 #

6. 享受优惠时，主要保留哪些信息供参考？ #

答：企业自行填写报关单享受优惠后，应注意保留信息备查。 #

保留供参考的主要信息包括：

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1）购买固定资产的时间信息（如以货币形式购买固定资产的发票、自建固定资产竣工账务说明等）； #

2）固定资产核算凭证； #

3）计算资产税务处理与会计处理差异的分类账。

最后提醒大家，在2023年度计算时，请注意以下固定资产不允许在折旧和税前扣除：

1、房屋、建筑物以外尚未投入使用的固定资产；

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2、经营租赁租入的固定资产——由于出租人计提折旧，承租人不能扣除。 #

3、融资租赁租入的固定资产——由于承租人计提折旧2024年固定资产清理分录，出租人不得扣除。

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4、已提足折旧仍继续使用的固定资产； #

5、与经营活动无关的固定资产； #

6、作为固定资产的土地单独计价；

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7、其他不予计提折旧的固定资产。

注：汇算清缴实际申报及执行标准以当地税务机关规定为准。