2011初级会计职称考试初级会计实务：长期股权投资(5)

2011初级会计职称考试初级会计实务：长期股权投资(5) #

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教材例题：

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甲公司2007年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5000000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费500000元，款项已由银行存款支付，2006年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)100000000元。 #

2007年东方股份有限公司实现净利润10000000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3000000元。

2007年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4000000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1200000元 #

2008年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司分派到1500000元。2008年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。

2009年1月20日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票5000000股，每股出售价格为10元，款项已经收回。 #

根据上述资料，回答下列要求

(1)编制甲公司2007年1月20日购入东方股份有限公司股票的会计分录

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(2)编制甲公司2007年12月31日确认投资收益的会计分录

(3)编制甲公司2007年确认资本公积的会计分录

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(4)编制甲公司2008年5月15日及6月15日的会计分录

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(5)编制甲公司2009年1月20日转让东方股份有限公司股票的会计分录

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答案： #

(1)购入时： #

长期股权投资的初始投资成本=5000000×6+500000=30500000元

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=100000000×30%=30000000 #

分录是：

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借：长期股权投资——成本 30500000

贷：银行存款 30500000

(2)2007年12月31日确认投资收益时：

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借：长期股权投资——损益调整 3000000 #

贷：投资收益 3000000 #

(3)2007年12月31日确认资本公积

借：长期股权投资——其他权益变动 1200000 #

贷：资本公积——其他资本公积 1200000

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(4)2008年5月15日

借：应收股利 1500000 #

贷：长期股权投资——损益调整 1500000

2008年6月15日 #

借：银行存款 1500000 #

贷：应收股利 1500000 #

(5)2009年1月20日转让时 #

长期股权投资-成本 30500000元 #

长期股权投资-损益调整 3000000-1500000=1500000元

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长期股权投资-其他权益变动 1200000元 #

分录为： #

借：银行存款 50000000

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贷：长期股权投资-成本 30500000 #

-损益调整 1500000 #

-其他权益变动 1200000 #

投资收益 16800000

同时：

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借：资本公积-其他资本公积1200000

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贷：投资收益 1200000 #