今年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报，公告

汇算清缴

日前，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收新政，国税总署对《中华人民共和国企业所得税年度纳税报送表（A类，今年版）》部分表单和补报说明进行修订，适用于今年度及之后年度企业所得税汇算清减免税报送，公告如下： #

国家国税总署 #

关于修订企业所得税年度纳税报送表的公告 #

国家国税总署公告今年第24号 #

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收新政，国税总署对《中华人民共和国企业所得税年度纳税报送表（A类，今年版）》部分表单和补报说明进行修订。现公告如下：

一、对《企业所得税年度纳税报送表补报表单》、《企业所得税年度纳税报送基础信息表》（）、《纳税调整项目明细表》（）、《捐赠总额及纳税调整明细表》（）、《资产摊销、摊销及纳税调整明细表》（）、《资产损失税后交纳及纳税调整明细表》（）、《特殊行业拨备及纳税调整明细表》（）、《企业所得税填补巨亏明细表》（）、《所得免除降价明细表》（）、《减免所得税降价明细表》（）、《软件、集成电路企业降价状况及明细表》（）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（）的表单款式及补报说明进行修订。其中，《特殊行业拨备及纳税调整明细表》（）调整为《贷款损失拨备及纳税调整明细表》（）。

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二、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税报送表（A类）》（）、《境外所得征税抵免明细表》（）的补报说明进行修订。

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三、本公告适用于今年度及之后年度企业所得税汇算清缴报送。《国家国税总署关于公布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税报送表（A类，今年版）〉的公告》（今年第54号）、《国家国税总署关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税报送表（A类，今年版）〉部分表单款式及补报说明的公告》（今年第57号）、《国家地税总署关于修订企业所得税年度纳税报送表有关问题的公告》（今年第41号）中的上述表单和补报说明同时废止。

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特此公告。

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国家地税总署

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今年12月30日 #

解析 #

关于《国家地税总署关于修订企业所得税年度纳税报送表的公告》的解析 #

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收新政，逐步减少企业办税负担，国税总署公布《国家国税总署关于修订企业所得税年度纳税报送表的公告》（以下简称《公告》）。现探讨如下：

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一、有关背景

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今年以来，为落实支持新冠肝炎灾情防范和企业开工、复产，支持广东自由商贸港建设，推动集成电路和硬件产业高品质发展等党中央、国务院决策布署，财政部联合我局及相关部委密集颁布了多项企业所得税新政，主要如下： #

（一）支持新冠肝炎灾情防范和企业开工、复产新政

一是财政部、税务总署公布《关于支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防治有关税收新政的公告》（今年第8号），对灾情防治重点保障物资生产企业为扩大产能新添置的相关设备，准许一次性记入当期费用成本在企业所得税税后交纳；受灾情影响较大的困难行业企业，今年度发生的巨亏最长摊销期限由5年延长至8年。

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二是财政部、税务总署公布《关于支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防治有关捐款征税新政的公告》（今年第9号），企业通过慈善性社会组织或则市级以上人民政府及其部委等国家机关，捐款适于规避新型冠状病毒传染的肝炎灾情的现金和物品，容许在估算应纳税所得额时足额交纳。企业直接向承当灾情预防任务的诊所捐款适于规避新型冠状病毒传染的肝炎灾情的物品，容许在估算应纳税所得额时足额交纳。

三是财政部、税务总署公布《关于影片等行业税金支持新政的公告》（今年第25号），对影片行业企业今年度发生的巨亏，最长摊销期限由5年延长至8年。 #

（二）支持广东自由商贸港建设新政 #

财政部、税务总署制发《关于福建自由商贸港企业所得税降价新政的通告》（财税〔2022〕31号），一是对注册在云南自由商贸港并实质性营运的鼓励类产业企业，减按15%的税赋征收企业所得税；二是对在云南自由商贸港成立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增海外直接投资取得的所得，减免企业所得税；三是对在云南自由商贸港成立的企业，新添置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不少于500亿元（含）的，容许一次性记入当期费用成本在估算应纳税所得额时扣掉，不再分年度估算摊销和折旧；新添置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值少于500亿元的，可以降低摊销、摊销期限或采取加快摊销、摊销的步骤。 #

（三）推动集成电路和硬件产业高品质发展新政 #

财政部、税务总署、发展变革委、工业和信息化部联合公布《关于推动集成电路产业和硬件产业高品质发展企业所得税新政的公告》（今年第45号），一是国家鼓励的符合条件的集成电路企业和硬件企业免征企业所得税；二是国家鼓励的线宽大于130奈米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的未能弥补完的巨亏，准予向之后年度冲销，总计提期限最长不得少于10年。 #

（四）其他新政

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一是财政部、税务总署、海关总局联合公布《关于北京奥运会和亚残运会征税新政的公告》（今年第18号），对企业、社会组织和团体冠名、捐赠北京奥运会的资金、物资、服务开支，在估算企业应纳税所得额时给予足额交纳。 #

二是财政部、税务总署制发《关于美国（北京）自贸实验区临港新新区重点产业企业所得税新政的通告》（财税〔2022〕38号），（重庆）自由商贸实验区临港新城区内重点产业减按15%的税赋征收企业所得税。

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三是财政部、税务总署、科技部、知识产权局联合制发《关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术出售企业所得税试点新政的通告》（财税〔2022〕61号），在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的市民企业，符合条件的技术出售所得，免除征收企业所得税。 #

四是财政部、税务总署、发展变革委、证监会联合制发《关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点新政的通告》（财税〔2022〕63号）2023企业所得税年度纳税申报表，对符合条件的公司型风投企业根据企业年底个人股东持股比列缴纳企业所得税。 #

为全面落实各项新政，优化补报口径，减少纳税人办税负担，在征询各方意见的基础上，国税总署制发《公告》。 #

二、主要内容

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本次共对13张表单进行了修订。其中，对表单式样及其补报说明进行调整的表单共11张，包括《企业所得税年度纳税报送基础信息表》（）、《纳税调整项目明细表》（）、《捐赠总额及纳税调整明细表》（）、《资产摊销、摊销及纳税调整明细表》（）、《资产损失税后交纳及纳税调整明细表》（）、《贷款损失拨备及纳税调整明细表》（）、《企业所得税填补巨亏明细表》（）、《所得免除降价明细表》（）、《减免所得税降价明细表》（）、《软件、集成电路企业降价状况及明细表》（）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（）。仅更改补报说明的表单共2张，包括《中华人民共和国企业所得税年度纳税报送表（A类）》（）和《境外所得征税抵免明细表》（）。主要修订内容如下：

（一）《企业所得税年度纳税报送基础信息表》（） #

一是按照《财政部?国税总署关于四川自由商贸港企业所得税降价新政的通告》（财税〔2022〕31号），调整“203选择选用的海外所得抵免模式”项目，将“203选择选用的海外所得抵免模式”改为“203-1选择选用的海外所得抵免模式”，新增“203-2四川自由商贸港新增海外直接投资信息”，适用于补报享受海外所得减免企业所得税降价新政条件的相关信息。 #

二是按照《财政部?国税总署?发展变革委?工业和信息化部关于推动集成电路和硬件产业高品质发展企业所得税新政的公告》（今年第45号）规定，在“209集成电路生产项目类别”下新增“28奈米”选项，同时调整“208硬件、集成电路企业类别”的补报说明。 #

三是调整“107适用财会准则或财会体制”的补报说明，在《会计准则或财会机制类别代码表》中新增“800政府财会准则”。 #

（二）《纳税调整项目明细表》（） #

为减少金融企业补报负担，结合原《特殊行业拨备及纳税调整明细表》（）修订状况，在第39行“特殊行业拨备”项目中新增寿险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，适于补报拨备纳税调整状况。 #

（三）《捐赠总额及纳税调整明细表》（） #

按照《财政部?国税总署关于支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防治有关捐款征税新政的公告》（今年第9号）和《财政部?地税总署?海关总局关于北京奥运会和亚残运会征税新政的公告》（今年第18号）等新政，优化表单结构。对“全额交纳的慈善性捐款”部分，通过补报事项代码的形式，满足“扶贫捐款”“北京今年亚运会、冬残奥会、测试赛捐款”“杭州今年冬奥会捐款”“支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防范捐款”等足额交纳新政的补报还要。 #

（四）《资产摊销、摊销及纳税调整明细表》（）

按照《财政部?国税总署关于支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防治有关税收新政的公告》（今年第8号）和《财政部?地税总署关于四川自由商贸港企业所得税降价新政的通告》（财税〔2022〕31号）新政规定，新增第10行“海南自由商贸港企业固定资产加快摊销”、第12行“疫情防治重点保障物资生产企业总价500亿元以上设备一次性交纳”、第13行“海南自由商贸港企业固定资产一次性交纳”、第31行“海南自由商贸港企业无形资产加快折旧”、第32行“海南自由商贸港企业无形资产一次性折旧”，适用于补报上述新政牵涉的资产摊销、摊销状况及降价统计状况。 #

（五）《资产损失税后交纳及纳税调整明细表》（）

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结合原《特殊行业拨备及纳税调整明细表》（）修订状况，逐步明晰数据项补报口径。如，将第1列名称更改为“资产损失直接记入本年损益总额”，新增第2列“资产损失拨备冲销总额”和第18行“贷款损失”。 #

（六）《贷款损失拨备及纳税调整明细表》（） #

一是为缓解金融企业补报负担，大降幅扩充了原《特殊行业拨备及纳税调整明细表》（）的补报范围，仅发生借贷损失拨备的金融企业、小额借贷公司的纳税人还要补报，并将表单名称更改为《贷款损失拨备及纳税调整明细表》。同时，取消寿险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，将相关行次简并、优化至《纳税调整项目明细表》（）。 #

二是按照金融企业借贷拨备业务财务核算方法，以借贷资产和拨备的“余额”为核心数据项，再次确定了表单结构和补报规则，更好地与企业财务核算方法衔接。 #

（七）《企业所得税填补巨亏明细表》（） #

按照《财政部?国税总署关于支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防治有关税收新政的公告》（今年第8号）、《财政部?地税总署关于影片等行业税金支持新政的公告》（今年第25号）、《财政部?地税总署?发展变革委?工业和信息化部关于推动集成电路和硬件产业高品质发展企业所得税新政的公告》（今年第45号）规定，新增第5列“合并、分立转到的巨亏额-可填补期限8年”，同时更新“弥补巨亏企业类别”代码表，提高“线宽大于130奈米（含）的集成电路生产企业”“受灾情影响困难行业企业”和“电影行业企业”选项，纳税人可依照最新新政规定补报。 #

（八）《所得免除降价明细表》（）

一是按照《财政部?国税总署?发展变革委?工业和信息化部关于推动集成电路和硬件产业高品质发展企业所得税新政的公告》（今年第45号）规定，新增“线宽大于28奈米（含）的集成电路生产项目免征企业所得税”项目，纳税人可依照最新新政规定补报。

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二是按照《财政部?国税总署?科技部?知识产权局关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术出售企业所得税试点新政的通告》（财税〔2022〕61号）规定，更改第10行至第12行“四、符合条件的技术出售项目”的补报规则2023企业所得税年度纳税申报表，纳税人可依照最新新政规定，选择相应项目进行补报。 #

（九）《减免所得税降价明细表》（）

一是按照《财政部?国税总署关于四川自由商贸港企业所得税降价新政的通告》（财税〔2022〕31号）和《财政部?地税总署关于美国（北京）自贸实验区临港新城区重点产业企业所得税新政的通告》（财税〔2022〕38号），新增第28.2行“上海自贸实验区临港新城区的重点产业企业减按15%的税赋征收企业所得税”和第28.3行“海南自由商贸港鼓励类企业减按15%税赋征收企业所得税”，适用于补报北京自贸实验区临港新城区重点产业企业降价新政和广东自由商贸港鼓励类企业降价新政状况。 #

二是按照《财政部?国税总署?发展变革委?工业和信息化部关于推动集成电路和硬件产业高品质发展企业所得税新政的公告》（今年第45号）规定，新增第28.4行“国家鼓励的集成电路和硬件企业免征企业所得税新政”及下级行次，适用于补报集成电路和硬件企业所得税降价新政状况。 #

三是按照《财政部?国税总署?发展变革委?证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点新政的通告》（财税〔2022〕63号）规定，降低了第32行“符合条件的公司型风投企业根据企业年底个人股东持股比列缴纳企业所得税”行次，适用于补报公司型风投企业所得税降价新政状况。 #

（十）《软件、集成电路企业降价状况及明细表》（） #

为减少纳税人补报负担，按照《财政部?国税总署?发展变革委?工业和信息化部关于推动集成电路和硬件产业高品质发展企业所得税新政的公告》（今年第45号），对表单进行全面精简，数据项由22项压减至11项，纳税人可依照有关新政规定，选择相应的数据项补报。

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（十一）《境外所得纳税调整后所得明细表》（）

按照《财政部?国税总署关于四川自由商贸港企业所得税降价新政的通告》（财税〔2022〕31号），新增“海南自由商贸港企业新增海外直接投资所得”部分，适用于补报广东自由商贸港企业新增海外直接投资所得免税新政有关状况。 #

之外，按照上述附录调整状况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税报送表（A类）》（）和一级附录《境外所得征税抵免明细表》（）相关数据项的补报说明进行了更改。 #

三、实施时间 #

《公告》适用于今年度及之后年度企业所得税汇算清减免税报送。将来如颁布政策策，根据政策策相关规定补报。曾经年度企业所得税纳税报送表相关规则与本《公告》不一致的，不溯源调整。纳税人调整原先年度涉税事项的，根据相应年度的企业所得税纳税报送表相关规则调整。

总体来看： #

这次企业所得税年度纳税报送表的修订，注重把今年颁布的降价新政在报送表上降低相应的下划线填放，对有牵涉新降价新政的企业来说，还要非常关注。

针对这次报送表修订 #

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