《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》规则变化说明变化

《企业所得税月（季）度纳税报送表（A类）》填表规则变化说明变化绪论《企业所得税月（季）度纳税报送表（A类）》中第25栏“减：符合条件的大型微利企业免征所得税额”填写规则发生变化，因为原始需求中估算公式与总署2014年28号公告有差别2023所得税季度申报表营业成本怎么填，经研究决定25栏次填写规则与总署28号公告为准，详细变化内容拜见后续章节。报表表样中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴付税报送表(A类)行次项目本期总额累计总额1一、按照实际收益额缴纳2营业收入3营业费用4收益金额5加：特定业务估算的应纳税所得额6减：不税收收入7免税收入8减征、免征应纳税所得额9填补原先年度巨亏10实际收益额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）11税赋(25%)12应纳所得税额13减：缴纳所得税额14其中：符合条件的大型微利企业免征所得税额15减：实际已缴纳所得税额16减：特定业务缴纳（征）所得税额17应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）——18减：当初年度多缴在本期抵缴所得税额19本月（季）实际应补（退）所得税额——2二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额缴付21上一纳税年度应纳税所得额——22本月（季）应纳税所得额（21行×1/4或1/12）23税赋(25%)24本月（季）应纳所得税额（22行×23行）25减：符合条件的大型微利企业免征所得税额26本月（季）实际应纳所得税额（24行-25行）27三、按照国税机关确定的其他方式缴付28本月（季）国税机关??定的缴纳所得税额29总分机构纳税人30总机构总机构平摊所得税额（19行或26行或28行×总机构平摊缴纳比列）31财政集中分配所得税额32分支机构平摊所得税额(19行或26行或28行×分支机构平摊比列）33其中：总机构独立生产经营部委应平摊所得税额34分支机构分配比列35分配所得税额原填表规则原始需求要求：第25行“减：大型微利企业免征所得税额”：补报根据征税规定符合条件的大型微利企业可享受的缴纳税，对于上一纳税年度应纳税所得税高于10亿元（含10亿元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法施行细则》第九十二条规定的资产和从业数量标准，补报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的相乘。

（1）本表第22行“本月（季）应纳税所得额”的“累计列”数据大于等于“小型微利企业应纳税所得额标准维护”模块中维护的适用于本属期的数额，且纳税人信息补报中的“是否从事国家限制和严禁行业”为“否”或空，则第25行=第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的相乘。（2）本表第22行“本月（季）应纳税所得额”的“累计列”数据小于“小型微利企业应纳税所得额标准维护”模块中维护的适用于本属期的数额且大于等于30万，且纳税人信息补报中的“是否从事国家限制和严禁行业”为“否”或空2023所得税季度申报表营业成本怎么填，则第25行=第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的相乘。（3）本表第22行“本月（季）应纳税所得额”的“累计列”数据小于30万，或纳税人信息补报中的“是否从事国家限制和严禁行业”为“是”，则系统强制监控第25行不可填入数据。系统实现方法为：25栏本月数=22栏本月数*降价税赋25栏累计数数=25栏本月数+下期25栏累计数更改后填表规则总署第28号公告要求：第25行“减：符合条件的大型微利企业免征所得税额”：补报根据征税规定符合条件的大型微利企业可享受的缴纳税，上一纳税年度应纳税所得额高于10亿元（含10亿元）的大型微利企业，补报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的相乘；上一纳税年度应纳税所得额超出10亿元但不少于30亿元的大型微利企业，补报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的相乘。 #

系统实现方法为：上一年年恶报纳税所得额假如大于等于10亿元，让利税赋为15%。上一年年恶报纳税所得额假如小于10亿元，大于等于30亿元，让利税赋为5%。上一年年恶报纳税所得额假如小于30亿元，让利税赋为0%。假如无法查询上一年中报，让利税赋为15%。25栏累计数=22栏累计数*降价税赋25栏本月数=本期25栏累计数-下期25栏累计数25栏本月数可以为正数25栏本月数不能小于24栏本月数。25栏本月数调整，25栏累计数需同步调整。 #