我国：内部控制审计与财务报表审计的同步并行的方法

摘要：随着社会发展，在小结全球经济审计经验基础上，我国当前选用内部控制审计与财务报表审计同步并行的方式，以更好地对企业在经济市场发展中的表现评定。为此，通过研究内部控制审计与财务报表审计之间的相关性，剖析三者进行整合的重要作用，此后对企业内部控制审计的有效性及其对财务报表审计品质的影响，从外部监管部委、会计师事务因而及新上市公司三个主要方面提出相关的建议和对策，以促使企业在内部控制初审更具备科学性2023财务报表审计五大流程，财务报表的初审愈发精准，二者共同的合理发展，保障企业在市场经济的发展，并能得到市场的肯定。 #

关键词：内部控制；财务报表；审计；品质；相关性

中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1673-291X（2022）29-0151-02

序言

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随着我国经济的迅速发展，社会主义市场经济制度愈加稳健，对于内部控制的审计与财务报表审计的品质要求越来越高，而作为市场的主体企业，所面临的市场竞争压力也越来越大，融资监管要求更严。企业在面对高竞争力的经济市场，还要不断增强自身技术创新，提升自身产品的品质与服务深度；同时，还要对稽核推进管理与控制，减少财务报表审计的品质，确保企业未来迅速、稳定、健康发展。因而，对于一个企业的发展来说，内部的控制与管理水平是确保企业在资本经济市场斩获认可的重要诱因之一。企业内部控制与控制的水平需要通过第三方认定机构进行精细的考评，并对其精确评价。我国市场经济正在以惊人的速率发展，为促进资本市场中期货市场能有个良好的环境，财会师事务所提供的审计服务是期货市场发展的重要诱因之一，更是社会监督机制里不可缺少的主要组成部份之一。虽然，随着市场经济中各类问题的发生，我国近些年来不断出现某些企业审计严重失误问题，对于企业的经济发展和相关企业融资导致严重影响，给国家资本经济市场带给了很大损失。

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一、内部控制审计和财务报表审计之间的关系 #

（一）内部控制审计和财务报表审计同等重要 #

内部控制审计主要是通过对审计从业人员的辨识能力状况进行监督控制，对其在列报、识别财务资料以及相关审计业务方面的操作方式进行科学的审计，使得及时对相关从事人员工作中出现的问题或则失误进行公平的评价，同时还能予以科学合理的内部控制审计方面的建议。财务报表的审计过程中，审计从业人员则对财务报表的实际状况进行有效检测，按照自身财会专业能力对财务报表中的每一项内容存在的问题或则细节失误进行严苛的审计。因此，内部控制的审计和财务报表的审计工作都是针对财务报表的内容进行审计，对其重要性的初审判定举行工作，二者在审计过程中同等重要。 #

（二）检测稽核疗效所利用的方式相似

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内部控制审计过程要求审计从事人员要对内部控制的工作设计存在的合理智和时效性进行有效辨别，使得还要依据实际状况对所存在的问题提出相关审计意见。在财务报表审计过程中，审计从事人员则须要对整个财务工作过程和其他相关的经济业务等方面内容进行充分的了解，在此同时，要对其内部控制疗效进行合理检测，借此基础作为最终审计意见根据。内部控制审计和财务报表审计都须要通过打听、检查以及检测等方法对于内部控制设计的合理智与有效性进行辨别和剖析，并都须要取得相关的审计证据，最后通过审计步骤和系统的审计方式相结合，对内部控制运行结果进行审计。因此，内部控制审计和财务报表审计，对进行内部控制有效性检测的时侯所利用的方式是存在相同性的。 #

（三）内部控制审计和财务报表审计都具备风险导向观念 #

内部控制审计和财务报表审计都具备风险导向观念，财务报表审计在对审计企业进行评估的时侯会用风险导向观念审计机制，在对财务报表审计大体把握基础上，对财务报表状况会出现错误的风险进行审计，如审计从业人员没有依照设计好的步骤对重大事项错误风险判定，整体上采取的相应举措就无法增加审计风险。内部控制审计采取内部系统化的审计形式，由审计从业人员对于内部控制的风险进行有效评定，从财务报表的系统层面出发，结合企业的整体运行状况，φ体经营状况进行有效评定，最后确定财务的问题或则错误形成的症结。内部控制的审计只是通过模拟检测方式，对企业财务进行控制表现出了风险导向观念，和财务报表审计一样都存在风险的导向观念。

二、内部控制审计的理论基础及其机制规范

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（一）内部控制审计的相关理论基础主要有名声理论、受托责任理论、信息不对称理论 #

名声理论主要是反映某些主题的信息品质的传播讯号，是各企业历史变迁沉淀积累而成的，通过不同路径在公众中进行传播，使得企业拥有了自身独到的评价特性。在不同的领域里，专家们对于企业的名声问题见解不一。有的专家觉得，企业信誉危及着企业的发展，是企业发展壮大的主要诱因之一，只是企业发展看不到的而拥有无形资源。一方面，良好的信誉会给企业带给太多的经济效益和社会效益，而不良的名声则会使企业在经济发展上遭到一些阻挠。经济学者在资源整合及信息搜集的过程中，发觉名声对于一个企业的经济发展有多方面的影响，在市场经济中发挥重要作用，所以对名声怎样产生模式进行研究，以便逐渐产生了名声理论。因为名声的信息会在不同的利益市场的相关方或则多方之间传播，为避免企业信息在传播中信息的真实性被别人扭曲，更促使企业信息的透明化，更能明晰声誉对企业在发展中的常年影响，多数国家企业在内部控制管理信息的披露上，推行强制性的审计机制。在此体制管理控制下，内部控制管理好的新上市企业更乐意选择名气较强、规模较大的财会事务所来进行审计。另一方面，能提升公司在经济市场的名声，能够减少向公众和监督部委披露的内部控制信息、财务信息的可效度，作为受委托专业财会审计单位也能证明自身拥有专业信誉影响力，审计人员对审计工作会格外细致和慎重，工作心态会格外摆正，防止因审计工作品质与企业实际财务情况有所出入而造成名声遭到损失。因此，名声的模式成立从双方的利益以及内部控制审计品质考虑都有促使其理论发展。（二）受托责任理论

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经营权与所有权分离的产物就是受托责任理论。当公司财产所有人不再直接从事管理以及相关经营活动但仍然拥有此财产的所有权时，所有人为了才能使资产保值、增值，将经营管理权全权委托别人代理，就造成公司的所有权与经营权分别在不同的利益相关人员掌控中，所以这些委托与受委托经济责任关系产生现代企业整治的主要受托责任理论基础，这只是受托责任理论的核心。其症结是委托方与受托方利益目的不同，委托方让企业资产保值和增值，受委托方实现经营绩效收益最大化和经营费用最少化，只要双方利益不冲突，双方就不会出现矛盾或则争端。公司财产所有人将其资源交付于委托方进行经营管理，要根据法律、法规和合约明晰双方义务和权力。受委托方应根据规章机制科学有效经营管理委托方财产资源，并定期向委托方进行经营业绩和财务报告，要维持好双方委托责任关系，就应当从外部审计视角对财务进行检测和监督。只要企业不断加强整治、正常合法经营、资金链完整，受委托方责任才会向外不断延展，审计业务就该不断变革创新，促使审计方式向更多发展。随着市场经济发展壮大，企业存在的问题会遭到公众更多关注，公众对于传统的财务报表审计披露的信息质证度更高，仅从受委托责任关系来了解公司财务情况是不够的，需要对内部控制信息全面了解，再对财务审计和内部控制信息进行全面有效管理，能够使企业最大程度呈现出全面经营情况，严防企业经营风险和财务风险。

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（三）信息不对称理论

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随着企业的所有权与经营权的分离，企业经营利益出现误差，企业的经营者与企业的所有者所获取的信息出现不对称。作为企业所有权人的权益代理者，才能制订相关营运新政、管理方式、经营思路，对委托企业内部进行高效管理与控制，在获取企业信息上占有绝对的优势，但企业的所有者只好获取代理人所报告的间接信息，处于缺点，所以才会在企业利益分配中出现欺骗或则编造状况。要解决这个信息获取的强弱缺失和利益分配不均的状况，就通过第三方对公司内部控制设计和执行的疗效进行监督和初审，并将初审鉴别的企业内部控制的有效性以及真实性的信息及时披露，有效避免代理人对企业经营情况存在的问题进行遮掩、伪造或则是诈骗。并要使得第三方保证内部控制审计、监督中保持公平、公允和真实。因为存在这些内部控制信息不对称性，使得内部控制审计的形成和发展壮大。

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三、由炔靠刂粕蠹铺岣卟莆癖ū