小规模免征增值税政策的，如何填写申报表？

提问

小规模享受3%征产率应税销售收入减免增值税新政的，怎么填写报送表？

深税君 #

依据《国家国税总署关于小规模纳税人减免增值税等征收管理事项的公告》（国家国税总署公告今年第6号）：三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，总计月销售额未超出15亿元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超出45亿元，下同）的，减免增值税的销售额等项目必须填写在《增值税及附加税金报送表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

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总计月销售额超出15亿元的，减免增值税的全部销售额等项目必须填写在《增值税及附加税金报送表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税缴纳税报送明细表》对应栏次。 #

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六、本公告自今年4月1日起实施。 #

提问

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企业缴纳企业所得税时，怎样判定是否符合大型微利企业所得税降价新政条件？ #

深税君

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缴纳企业所得税时，企业从事国家非限制和严禁行业，可直接按当年度截止本期终的资产总值、从业数量、应纳税所得额等状况判定是否为大型微利企业。其中，资产总值、从业数量指标根据相关新政标准中“全年季度平均值”的估算公式，估算截止本期终的季度平均值。 #

现在，大型微利企业的判别标准为：从事国家非限制和严禁行业，且同时符合截止本期终的资产总值季度平均值不少于5000亿元、从业数量季度平均值不少于300人、应纳税所得额不少于300亿元。将来如调整标准，从其规定，估算方式以这种推。 #

提问

企业报送今年度第3季度（按季缴交）或9月末（足额缴纳）企业所得税时可选择就前三季度研制成本享受加计交纳新政，请问今年是否沿袭该降价新政? #

深税君 #

依据《国家国税总署关于企业交纳报送享受研制成本加计交纳降价新政有关事项的公告》（国家税总署今年第10号）的规定，自今年1月1日起2023上海小规模纳税人所得税申报表，企业10月末缴纳报送第3季度（按季缴交）或9月末（足额缴纳）企业所得税时，可以自主选择就曾经前三季度研制成本享受加计交纳降价新政。对10月末缴纳报送期未选择享受研制成本加计交纳降价新政的，可以在申领当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。 #

然而，10号公告对研制成本加计交纳降价新政在10月末缴纳享受问题做出常年性机制安排，明晰今年及之后年度10月末缴纳报送第3季度（按季缴交）或9月末（足额缴纳）企业所得税时，企业可以自主选择就曾经前三季度研制成本享受加计交纳降价新政。

提问 #

自然人股东出售有限公司（非新上市）的股权，个人所得税早已报送成功，而且公商变更还是提示国税未报送怎么处理？

深税君

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国家国税总署北京市地税局与北京市市场监督管理局推行个人股权出售信息手动交互模式。纳税报送信息交换需3个自然日，请缴纳义务人、纳税人提早代办纳税报送，以免影响股权变更登记。

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如股权出售相关个人所得税已报送完成，但因信息交互成因影响代办变更登记的，请缴纳义务人、纳税人联系专员地税机关。 #

提问

中小微企业是否可自愿选择享受添置设备用具按一定比列一次性企业所得税税后交纳新政? #

深税君 #

《财政部国税总署关于中小微企业设备用具所得税税后交纳有关新政的公告》（财政部国税总署公告今年第12号）明晰规定，中小微企业可依照自身生产经营核算还要自行选择享受此项新政；但为了防止企业随便选择固定资产税后交纳时点，该公告同时规定今年度未选择享受此项降价新政的中小微企业在之后年度不得再变更享受。

深税君 #

某中小微企业今年2月添置一项单位价值800万的设备用具2023上海小规模纳税人所得税申报表，在第一季度缴纳申闹铃未选择享受降价，在第二、三、四季度缴纳或今年度汇算清缴时依然可以选择享受降价；如果该企业到2023年申领今年度汇算清缴时尚未选择享受此降价新政，该企业添置的此项资产在2023年度及之后年度，均未能再享受按一定比列一次性交纳新政。 #