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国家税务总局宁夏自治区税务局关于发布《内蒙古自治区注销清税申报管理办法》的公告

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按照国家税务总局关于进一步建立税源管理工作的要求，结合全区税收工作实际内蒙古地税网上申报系统，国家税务总局宁夏自治区税务局制订了《内蒙古自治区注销清税申报管理办法》，现给以发布，自2023年6月15日起实施。 #

国家税务总局宁夏自治区税务局 #

2023年6月15日

宁夏自治区注销清税申报管理办法

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第一章总则

第一条为了规范纳税人注销清税申报管理，筑牢税收征管基础，避免国家税金流失，依照《中华人民共和地税收征收管理法》和《中华人民共和地税收征收管理法施行条例》(以下简称税收征管法及其施行条例)及相关文件规定，结合全区工作实际，制订本办法。

第二条本办法适用推行商事制度变革“一照一码”登记模式的纳税人。

第三条注销清税申报工作应该遵守合法和效率原则，根据法定权限和法定程序施行，重视提升工作效率，着力保护纳税人的合法权益，优化税收营商环境。

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第四条以纳税人经营规模为根据，分为大企业、重点税源户、一般税源户，参照税金征收方法等指标，进行风险剖析，对申请注销清税的纳税人进行分类分级管理。

第二章岗位分工

第五条各级税务机关负有综合征收管理职能的部门(以下简称“征收管理部门”)负责本单位清税申报工作的业务指导、组织施行及监督检测工作。 #

第六条办税服务厅负责接收纳税人清税申报、缴销收据及相关护照等，初审纳税人递交的资料。

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第七条税源管理部门负责纳税人清税申报的清除核查工作。通常纳税人申请清税的，应组织稽查、税政、税源工作人员共同组成清税清算组，对纳税人举办清税核查。

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第八条主管税务机关负有防伪金税管理职能的部门(以下简称“税政管理部门”)负责本单位所辖通常纳税人清税申报中防伪金税系统纳税人档案注销工作。

第九条稽查部门负责纳税人清税申报清除核查中涉嫌逃税、逃避追讨欠税、骗取出口退税、抗税或虚开收据行为的取缔工作。税源管理部门在清税申报清除核查中发觉纳税人有涉嫌逃税、逃避追讨欠税、骗取出口退税、抗税或虚开收据行为的，应移交稽查部门处理，稽查部门未作出稽查推论前，不得办还清税申报手续。稽查部门按照稽查选案程序筛选确定纳税人，除按规定不宜公开的以外，应该在选案后及时书面告知该纳税人的主管税务机关，主管税务机关仍未办还清税申报手续的，稽查部门未作出稽查推论前，不得办还清税申报手续。

第三章申请与受理

第十条施行商事登记制度变革“一照一码”登记模式的纳税人申领注销清税申请，需先向主管税务机关申报清税，填写《清税申报表》。 #

第十一条纳税人申报清税，应向主管税务机关办税服务厅递交以下资料： #

(一)《清税申报表》；

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(二)《发票领用簿》、未验旧的收据、未使用完的收据及防伪金税专用设备； #

(三)其他相关资料或证明材料原件及打印件。 #

第十二条主管税务机关办税服务厅接收纳税人清税申报后，应该根据以下情况分别代办： #

(一)纳税人递交资料齐全、符合法定方式的，制做《税务事项通知书》(受理通知)内蒙古地税网上申报系统，受理纳税人清税申报。

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(二)纳税人递交资料不齐全或不符合法定方式的，制做《税务事项通知书》(补正通知)，一次性告知纳税人需补正的内容。 #

(三)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制做《税务事项通知书》(不予受理通知)，告知纳税人不予受理的缘由。 #

第十三条受理纳税人清税申报后,主管税务机关办税服务厅把受理信息推送相关部门，相关部门按各自职责进行清税，在规定时限内办结。

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第十四条受理纳税人清税申报后，办税服务厅缴销其《发票领用簿》及其未使用完的收据，对结存收据进行验旧处理。

第四章清税核查

第十五条本办法所称清税核查是指主管税务机关对申报注销清税的纳税人的税金收取情况、会计核算情况、发票使用情况等事项进行全面核查，以核对纳税人应纳税款，办结纳税人其他涉税事项。

第十六条办税服务厅应该于受理后1个工作日内，将相关资料传递至税源管理部门，由税源管理部门组织施行清税核查。

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第十七条在清税核查时按分类分级管理办法施行。大企业申请注销清税申报时如发觉有税收重大风险的，应逐级上报国家税务总局内蒙古自治区税务局大企业税收管理部门，创立清税清算组，负责清税核查。重点税源户申请注销清税申报的，由盟市税务机关牵头组织旗县税务机关进行清税核查。通常税源户申请注销清税申报的，由旗县税务机关负责清税核查。

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第十八条各部门要严格按相关规定完成对纳税人清税核查。对大企业、重点税源户或纳税信用A级纳税人清税核查应该于13个工作日内完成。因特殊诱因，在规定时间内未能完成清税核查的，经本单位负责人批准，可以适当延长，但延长年限不得超过5个工作日。申请延后的只能申请一次。

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第十九条清税核查应该采取案头评审与实地核查相结合的方法进行。

第二十条须要举办实地核查的，应该由两名以上税收执法人员施行，并依法出示税务检测证和《税务检测通知书》。 #

第二十一条清税核查的溯源时限原则上从注销清税申报受理之日起溯源3年。特殊情况，可溯源5年。税务登记时间未满3年的，溯源至登记之日止。

第二十二条清税核查时发觉纳税人存在以下情形的，应通知还清未结事宜后再申报： #

(一)纳税人存在未申报、欠税及罚息信息； #

(二)纳税人存在未验旧收据；

(三)未完成农地增值税清算； #

(四)企业所得税纳税人未完成企业所得税清算； #

(五)纳税人存在多缴(包括缴纳、应退未退)税金； #

(六)纳税人存在未结报的税收票证； #

(七)纳税人存在其他应结未结事项。

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第二十三条清税核查时，发觉下述情形之一的，移交有关部门处理，并告知纳税人：

(一)涉嫌逃税、逃避追讨欠税、骗取出口退税、抗税以及其他须要结案取缔的税收违规行为的；涉嫌增值税专用收据和其他收据违规犯罪行为的，须要移交稽查部门处理的。

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(二)涉嫌逃税，须要施行反逃税调查的；移交有关部门处理的时间不估算在办还清税申报时限内。

第二十四条清税核查时，发觉纳税人查无下落，未能施行核查的，主管税务机关不予办还清税申报，清税申报程序中止。 #

第二十五条清税核查过程中应该详尽、完整地填写清税核查工作底稿。如发觉纳税人清算报告中有未说明情况，或涉税帐目处理有问题的，应要求纳税人提供补充资料或说明。

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第二十六条清税核查结束后，核查人员应该按照核查的情况制做清税核查工作报告。

第二十七条清税核查结果应经清税清算组集体审议，遇重大问题应递交主任办帮会讨论决定。

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第五章结果处理

第二十八条对未领用收据、无欠税、无在查案件或常年零申报纳税的小规模纳税人，可简化流程，加速办还清税手续。对纳税人早已还清税金、缴销收据且无违规违章行为和欠税等情况的，即时办结。注销清税申报通过后，主管税务机关按相关规定缴获并收汇相关税务护照及设备。 #

第二十九条纳税人依照清税核查结果还清应纳税款、多退(免)税金、滞纳金和罚金。主管税务机关依照清税结果向纳税人开具《清税证明》，并将信息共享到相关部门。 #

第三十条注销清税申报通过后，主管税务机关税源管理部门要及时将注销情况传递至税政部门，同时取消其早已认定的各种税务资格。对使用防伪金税系统的纳税人，税政部门同时在防伪金税系统中注销其档案。

第三十一条纳税人清税申报的档案资料由税源管理部门整理归集后，根据征管档案管理的要求归档。