因公允价值变动的账务处理-东方启音官网

公允价值变动损益借贷方向如何记帐？ #

公允价值变动损益是指企业以各类资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动产生的应记入当期损益的利得或损失.即公允价值与帐面余额之间的差额.该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而形成的损益.也是新收益表上的项目"公允价值变动利润"填列根据. #

该帐户是属于损益类课目.其贷方核算因公允价值变动而产生的损失金额和借方发生额的转出额;借方核算因公允价值变动而产生的利润金额和贷方发生额的转出额.

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若发生公允价值变动损失,会计分录为借:公允价值变动损益贷:建行存款等 #

若发生公允价值变动利润,会计分录为借:建行存款等贷:公允价值变动损益 #

公允价值变动损益专科目的核算方式:

一、本课目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动产生的应记入当期损益的利得或损失. #

指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动产生的应记入当期损益的利得或损失,也在本课目核算. #

企业举办套期保值业务的,有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动,也可以单独设置"6102套期损益"课目核算. #

二、本课目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算.

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三、公允价值变动损益的主要帐目处理. #

(一)资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值低于其帐面余额的差额,借记"交易性金融资产--公允价值变动"课目,贷记本课目;公允价值高于其帐面余额的差额做相反的会计分录.

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转让交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"建行存款"、"储存中央建行货款"等课目,按该金融资产的帐面余额,贷记"交易性金融资产"课目,按其差额,借记或贷记"投资利润"课目.同时,将原记入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记本课目,贷记或借记"投资利润"课目. #

(二)资产负债表日,交易性金融负债的公允价值低于其帐面余额的差额,借记本课目,贷记"交易性金融负债"等课目;公允价值高于其帐面余额的差额做相反的会计分录.

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处置交易性金融负债,应按该金融负债的帐面余额,借记"交易性金融负债"课目,按实际支付的金额,贷记"建行存款"、"储存中央建行货款"、"结算备付金"等课目,按其差额,贷记或借记"投资利润"课目.同时,按该金融负债的公允价值变动,贷记或借记本课目,借记或贷记"投资利润"课目. #

(三)采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等产生的公允价值变动,根据"投资性房地产"、"衍生工具"、"套期工具"、"被套期项目"等课目的相关规定进行处理. #

四、期末,应将本课目余额转到"本年收益"课目,摊销后本课目无余额.

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