安徽监管局：注册会计师行业发展存在诸多瓶颈？

湖北监管局：阻碍注册会计师行业发展的困局剖析 #

随着经济的不断发展，我议会计注册师行业渐趋成熟，成为是市场经济诚信链条的重要一环，是市场监督体系的重要组成部份。并且在注册会计师行业快速发展的过程中，也出现了众多问题。四川监管局在对注册会计师行业进行监管和督查中了解到，注册会计师行业发展存在众多困局。

一是外部环境纷繁复杂，给注册会计师带来了执业风险。会计师事务所在对其顾客的财务报表进行审计时，外部审计证据的可靠性远远低于企业内部的审计证据，外部审计证据的有效性对于审计有效性有着极其重要的作用，并且从许多失败的审计案例可以看出，存在外围配合系统作假的情况。比如有的被审计单位的顾客或供应商，为照料业务单位爱情或自身利益，配合被审计单位作假，甚至有的工行也会配合被审计单位进行作假，而给注册会计师开具虚假函证函件。在上市公司外围的经济生态圈中，存在一个配合其作假的系统，这就促使本来十分有效的审计验证手段显得“不堪一击”。目前对提供虚假审计证据方，缺乏有效阻碍办法或处罚举措，且对参与系统性财务作假各环节、各岗位人员，非常是被审计单位会计人员，按会计法和有关法律法规处罚警示案例较少，缺乏威慑作用。

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剖析：近年监管力度加强，处罚力度更是前所未有，注册会计师签字风险进一步减小。

二是注册会计师与公司管理层之间的博弈关系影响其独立性。注册会计师的审计过程也是与公司管理层博弈的过程。目前我议会计师事务所承揽业务多通过招投标形式，表面来看，公司股东通过招投标形式选择会计师事务所对公司管理层的受托责任进行监督，并且因为我国公司整治结构尚未建立，公司管理层实质上决定着事务所及注册会计师的招投标结果。注册会计师赖以生存的业务收入是由聘请他的公司管理层决定的，但服务结果并不是由公司管理层使用，而是由不凑钱的外部报表使用者使用，这就带来了注册会计师行业的“买者不用、用者不买”。注册会计师与公司管理层之间被雇用与雇用、监督与被监督的关系微妙而复杂，从一定程度上影响着注册会计师执业的独立性。 #

剖析：取之于人，用之于人。吃人家的嘴软，拿人家的手短。 #

三是公司管理层的诚信建设有待进一步提高。注册会计师的审计过程的风险主要分成两类，一类来自于会计师事务所内部，如独立性风险、审计方式风险、审计项目管理风险以及审计证据风险，另一类来自于审计顾客。而来自审计顾客的风险属不可控风险，因此会计师面临的问题与困难也多来始于此。比如注册会计师与公司管理层之间存在信息不对称的问题，注册会计师对顾客的了解是“点”而非“面”，虽然会计师作为某顾客的年检会计师，其也未能做到对该顾客的日常监管，这就造成会计师对某一业务处理的判定可能难以“透过现象看本质”。而且好多审计程序的有效执行，都须要顾客高度诚信和积极配合，倘若被审计单位的内部控制制度存在重要缺陷或失效，在顾客诚信不足或配合不够的情况下，会计师往往因独立无援而束手无策，甚至有的被审计单位有目的、有计划地进行系统舞弊，都会影响被审计单位的财务报表披露信息的公允性，很大程度上影响审计结果。

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剖析：上市公司未完成业绩既定目标，企图尝试通过运用会计新政合理调节收益，埋下了无数雷。让我们这种审计工兵天天挖地雷，不知哪天就飞上了天。

四是新业态、新模式及信息化的发展给传统审计手段带来巨大挑战。随着新经济的比重越来越高、新业态的变化越来越多，互联网、云估算、大数据等信息技术的快速发展及应用，信息化技术已成为经济社会发展的新动力，非财务报表内诱因对企业的重要性越来越突出。诸如一些连无形资产都不是的平台、流量、粉丝等，已成为个别企业的核心竞争力。而注册会计师行业的审计手段和判别标准的发展却显著滞后，从最早的判定抽样、随机抽样，到账表证核实，再到剖析性程序，通过会计信息互相之间的逻辑关系，查找虚假会计信息。这种传统的审计手段在高速发展的信息化和新业态面前变得捉襟见肘。注册会计师们用传统的审计方式很难查下来通过人工智能与互联网来进行会计作假的行为。 #

剖析：审计行业发展那么多年，连一个成熟的信息系统也没有，无论是工作底稿还是报告成果，都离不开手工完成的excel、word，厉害一些的审计人员逼着自己学会了VBA、SQL等特殊技能，不得不说，信息化审计已是趋势。 #

五是行业对人才的吸引力不够，人才储备不足。行业快速发展与行业人才需求不匹配的现况，激化了会计师事务所的行业发展困局。一方面注册会计师行业对人才的吸引力有所增长，会计师事务所作息时间不固定，超负荷工作成为常态，工资水平欠缺竞争力，致使行业对人才的吸引力不够。另一方面注册会计师行业的人才流失严重，近些年来资本市场对资深财务人员需求旺盛，致使经验丰富的注册会计师离开事务所流向券商、上市公司等，而年青一代又多将会计师事务所作为职业跳板，把在会计师事务所的职业经历作为自己职业生涯的敲门砖，会计师事务所人才流失率居高不下。另外，注册会计师的后续教育存在弱项，人才储备不足，目前多以通识类的基础教育为主，难以挺好地彰显注册会计师的行业专业化分工。每年注册会计师考试的人数急剧下降，而且高档专业的人才并没有急剧下降，注册会计师行业的高档人才、复合型人才极其缺少。

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剖析：这薪资水平，这性价比真的是一言难尽。实习生50-150元三天，审计助理固定月薪4-6k十月，中级审计员6-10k十月，注册会计师项目总监10-15k十月，能做上市公司集团审计的中级项目总监20-30k十月，项目合伙人基本实现财富自由了。绝大多数注册会计师在普通的项目总监岗位挣扎。平均每天工作18个小时，睡眠不足5小时的状态持续近200天，没有坚强革命意志和足够热爱这份工作的人，会渐渐理解误入歪路的含意。 #

六是会计师事务所一体化管理水平不高会计行业环境分析，阻碍事务所内部整治。多年来，在做强做会议计师事务所的新政引导下，我议会计师事务所取得了长足发展，大部份会计师事务所在扩张过程中采用新设合并或吸收合并的外延式发展形式。和“四大”相比，国外诸多会计师事务所鲜有真正产生一体化运作形式。总所对分所的人事、业务、财务、技术标准、执业质量的管理并不统一，有的分所各自为政，某些业务合伙人拓展业务过分激进，风险意识不够，造成整个事务所出现问题。 #

剖析：每位分所各自为政，各有特色。薪资水平待遇差别很大，远近高低各不同。 #

总的来说，我国注册会计师行业发展任重道远，须要不断进行改善和创新，能够真正发挥注册会计师行业对于上市公司增加企业经营财务风险，规范企业经营管理会计行业环境分析，降低帐目造假和行贿舞弊发生的监督作用。