旅游业征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用

财税〔2023〕36号文附件二《营业减税征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部对价和价外学费，扣掉向旅游服务购卖方缴交并支付给其他单位或则个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游成本后的余额为销售额。

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一、税额估算

因为试点纳税人提供旅游服务可以选择差额课税方法在财税〔2023〕36号文附件一中是以“有关新政（三）销售额”规定的，并不属于简易收税方法，然而，对于通常纳税人采用此方法的，不仅销售额中已抵减成本外2024年小规模纳税人如何报税2024年小规模纳税人如何报税，依然可以抵扣其它正常销项税额。 #

旅游业差额税收的销售额＝取得的全部对价和价外成本－向旅游服务购卖方缴交并支付给其他单位或则个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游成本。

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小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征产率3%。 #

二、会计核算

小规模纳税人差额税收财会核算。

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会计〔2012〕13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于容许从销售额中扣掉相关成本的，按规定扣减销售额而降低的应交增值税应直接冲减“应交税金——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定容许扣减销售额而降低的应交增值税，借记“应交税金——应交增值税”科目，按实际支付或应付的总额与上述增值税额的差额，借记“主营业务费用”等课目，按实际支付或应付的总额，贷记“银行存款”、“应付账款”等课目。 #