进项税额什么时候按成本转出？会计处理怎么处理？

2024-02-11 来源：网络作者：佚名

1、不允许扣除的项目的会计处理。根据增值税条例的规定，对于不得抵扣的进项税额，应采用不同的方法进行会计处理： 1、材料采购的，可以确定不能抵扣的进项税额扣除。例如，购进的固定资产、材料直接用于免税项目、非应税项目，或者直接用于集体福利、个人消费的，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。被扣除。包含在采购材料成本中。例如：A公司购买固定资产并取得增值税专用发票。价格为元进项税额转出转到哪了，进项税额为85000元，包装费、运输杂费为1000元，全部用银行存款支付。那么会计处理为：借方：固定资产+85000+1000=。 ..全部

例如：A公司购买固定资产并取得增值税专用发票。价格为人民币，进项税额为8.5万元，包装费、运输杂费为1000元，全部用银行存款支付。那么会计处理为：借：固定资产+85000+1000=贷：银行存款2。

如果材料原来是外购的，即进项税额已记入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，但后来因用途改变，可以确定可以抵扣进项税额购进物资或非经常性损失，按照规定，已计入进项税额并缴纳的增值税，应通过“在建工程”、“应交福利费”、“待缴纳”转入“在建工程”、“待缴纳的福利费”。应交税费——应交增值税（进项税额转出）《财产损失及溢漏处理》等科目。 #

这部分进项税额不能从销项税额中扣除，只能作为进项税额转出。例如：A公司福利部收到一批生产原材料，实际成本为4000元；某在建项目收到一批生产原材料用于购建固定资产，实际成本5000元。

A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。那么会计处理为：借：应交福利费 4000+4000×17%=4680 贷：原材料 4000 应交税费-应交增值税（转出的进项税额）680 借：在建工程 5000+5000×17%=5850 贷：原材料应交税费 5000 - 应交增值税（转出进项税额）850 例：A公司原材料非正常损失，实际成本为7500元。

A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。那么会计处理为：借：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 8775 贷：原材料 7500 应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 7500 × 17% = 1275 例如：公司A 库存商品发生非正常损失，其实际成本为37000 元，其中消耗原材料成本为20000 元。 #

A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。那么会计处理为：借：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 40,400 贷：存货 37,000 应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 20,000 × 17% = 3,400 如果如上例若介质变更为在制品，其他信息不变，则会计处理如下：借：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 40,400 贷：生产成本 37,000 应交税费 - 增值税应纳（转出进项税额）20000×17%=3400 2、视同销售的会计处理对于某些视同销售业务，需要按照税法规定计算缴纳增值税。

但是，它在会计中不被视为销售，可以按成本转移。会计处理时应采取不同的方法： 1、企业以原材料、库存商品对外投资时，需要开具增值税专用发票，并按照税法规定计算缴纳增值税。

属于应税消费品的，还应当计算缴纳消费税。例如：A公司以原材料或库存商品投资B公司。 A公司存货的实际账面成本为人民币元，评估确认价值为人民币元进项税额转出转到哪了，计税价格（售价）为人民币元。 B企业收到后记为原材料。

A公司在B公司登记的份额应等于投资额。 A、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。则：A企业的会计处理为：借：长期股权投资-其他股权投资贷：原材料或存货应交税费-应交增值税（销项税额）×17%=51000资本公积-权益投资准备金-=30000 B企业的会计处理为：借：应交原材料税费-应交增值税（进项税额）51000贷：实收资本2。

企业向境内其他企业捐赠原材料和库存货物时，根据税法规定，不得开具增值税专用发票，但仍需计算缴纳增值税。因此，受赠人无法取得抵税证明，因而无法抵扣进项税额。

如果收到境外捐赠，取得的完税凭证可以作为扣税凭证，进项税额可以从销项税额中抵扣。捐赠属于应税消费品的，捐赠人还应当计算缴纳消费税。例如：A公司向B公司捐赠库存商品（应税消费品），A公司实际账面成本为18000元，应税价格（销售价格）为20000元。 #

消费税税率为10%。 B公司收到后，作为原材料入账。假设B公司不再生产应税消费品，其确认价值为22000元，另支付交通杂费300元。企业A、B均为一般纳税人。则：A企业的会计处理为：借：营业外支出18000+20000×17%+20000×10%=23400 贷：存货应交税费18000-应交增值税（销项税额）20000×17 %=3,400 应付税款-应交消费税 20,000×10%=2,000 B 公司的会计处理为：借：原材料 22,300 贷：资本公积-接收捐赠资产准备金 22,000 银行存款 300 3.

自产、委托加工的物资用于非应税项目或者集体福利企业的，自产、委托加工的物资用于在建工程、集体福利等非应税项目的，依照税法规定也应当视为集体福利。销售额按销项税额计算，需缴纳增值税。属于应税消费品的，还应当计算缴纳消费税。

例如：A企业使用自己的产品用于在建工程固定资产的购建。产品成本5.7万元，应税价格（销售价格）6万元。如果该产品属于应税消费品，则消费税税率为10%。，增值税税率为17%，则会计处理：借：在建工程 73,200 贷：存货 57,000 应交税费-应交增值税（销项税额）60,000 × 17%=10,200 应交税费-应交消费税 60000 × 10%=6000 若上述产品并非用于在建工程，而是福利部门使用，其会计处理为：借：应交福利费 73200 贷：库存商品 57000 应交税费 - 应交增值税（输出税） 60,000 × 17% = 10,200 应纳税金 - 应纳消费税 60,000 × 10% = 6,000。

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