2025税务师税法一计算题解析：甲涂料厂消费税计算与业务分析

一、2025税务师考试真题及答案 #

《税法一》计算题

甲涂料厂为增值税一般纳税人，2025年3月经营业务如下

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当月，通过自设的并非独立核算的门市部，销售产生了以自产为属性的涂料，从而取得了含税状态下的销售额计565万元，并且，也是鉴于以预收货款作为方式，来销售自产属性的涂料，合同之中所约定的是不含税金额为300万元，在当月的时间节点2024年福建注册税务师免费真题下载，发出了货物占总量的75% 。 #

(2)厂内办公楼装修的时候领用了100桶自己生产的涂料，除此之外， 还把150桶自己生产的涂料拿去换原材料了，这些涂料在当月平均不含税的售价是每桶200元，而最高不含税售价是每桶250元。 #

(3)甲工厂提供了不含税成本为100万元的原材料，委托乙工厂去加工涂料，乙工厂收取加工费，开具了增值税专用发票，注明金额是7万元，这里面还包含代垫辅助材料费0.5万元，增值税是0.91万元。甲涂料厂有同类涂料物业经理人，其不含税售价为128万元，乙工厂已经代收代缴了消费税，甲工厂收回全部涂料之后，在当月销售了其中的90%，取得了不含税销售额116万元。 #

(4)出售自行开展研发并进行生产的新型环保涂料，获取了不含税性质的销售额达 102 万元。此新型的环保涂料于施工情形下其挥发性有机物的含量是 320 克/升。要求:依据上述所给出的材料去回答以下相关问题。

(1)业务(1)甲涂料厂应缴纳的消费税)万元。

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A.29 #

B.32

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C.9 #

D.20 #

【参考答案】A

【答案解析】

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其一，对于纳税人借助自设非独立核算门市部去销售自身所生产的应税消费品这种情况的时候，应当依照门市部对外的销售额或者销售数量来计算并征收消费税 。其二，要是采取预收货款结算方式的话，那么发出应税消费品的当天就是消费税纳税义务发生的时间；当月发出货物达到75%，就应当按照75%去确认收入 。

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3) 业务(1) 所应当缴纳的消费税，等于565除以（1加上1乘以3%）之后再乘以4%，然后加上%乘以4%，其结果为29万元 。

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业务(2)甲涂料厂应缴纳的消费税()元。

A.1500

B.2500 #

C.2000 #

D.2300 #

【参考答案】D #

【答案解析】企业把自产的应税消费品用于办公楼装修，在移送使用之际缴纳消费税，依照纳税人生产的同类消费品的销售价格当作计税基础，而把所述自产的应税消费品用于去换取生产资料以及消费资料、投资入股以及抵偿债务等方面的时候，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税的依据，业务（2）应缴纳的消费税=%加上%等于2300（元）。

业务(3)乙工厂应代收代缴消费税()万元。 #

A、5.12

B、4.28 #

C、4.46 #

D、4.48

【参考答案】C

委托加工的应税消费品，在受托方不存在同类消费品销售价格的情形下，依照组成计税价格来计税，组成计税价格的计算方式为，用材料成本加上加工费的和，除以一减去消费税比例税率的差，应代收代缴的消费税税额，是用一百加上七的和，除以一减去百分之四的差，再乘以百分之四的结果，等于四点四六万元 。 #

甲涂料厂当月合计应缴纳消费税()万元。

A、37.34

B、 34.32

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C、37.32

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D、34.34

【参考答案】B #

首先，业务（3）那批委托加工的货物，其组成计税价格是用（100 + 7）除以（1 - 4%），得出结果为111.46万元。接着，其中90%货物的组成计税价格是111.46乘以90%，等于100.31万元。然后，甲工厂把这90%的货物以116万的价格用于销售，此价格高于受托加工的价格。最后，在计算消费税时能够抵扣被受托方代收的消费税，而该笔业务应纳消费税是用（116 - 100.314）乘以4%，得出结果为0.63万元。(2)在业务(4)里，处于施工状态时挥发性有机物含量小于或者等于420克/升的涂料是免征消费税的，因此业务4的消费税为0 。(3)甲工厂当月总计应当缴纳的消费税等于29加上2300除以10000的结果，再加上4.46，接着加上0.63，最终等于34.32万元 。 #

《税法一》综合分析题

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甲房地产开发企业，属于增值税一般纳税人，其开发的 W 商品房处于市区，该商品房项目有一定的建筑面积平方米，其中涵盖了公共配套设施面积 20000 平方米。

2021年的1月，其从二级市场获取国有土地使用权，不含税金额是20000万元，还开具了增值税专用发票，并且注明税额为1800万元，同时缴纳了契税600万元。2021年6月的时候，甲企业把该土地的60%用以开发W项目，到24年6月份竣工 。

(3)甲企业把5000平方米用于出租，合同上面约定，从2024年10月开始出租，租金方面，每个月不含税收入是10万元，并且是一次性收取半年租金，不含税租金收入为60万元。 #

(4)在2024年12月的时候，W项目存在已售面积为80000平方米的情况，进而取得了不含税收入80000万元，然后有将其中6000平方米用于投资并且办理股权转让等相关手续的行为 。(5)W项目开发成本有着31200万元，这其中还包含公共配套设施1200万元 。

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（6）管理费用是1200万元，销售费用为1500万元，贷款利息有1100万元，在在建过程里其中1000万元计作开发成本，竣工之后的利息100万元计为财务费用，利息支出能够提供金融机构证明 。（7）已知该项目准予在计算过程中抵扣的进项税额是4518万元，其中和转让房地产相关联的进项税额为4510万元 。

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能知道的资讯是，在2024年12月份的时候，税务局下达了通知，要求进行土地增值税清算。公共配套这一情况是，由全体业主共同拥有。不将地方教育税附加、印花税纳入考虑范围。开发费用是按照国家规定的最高比例来进行扣除。 #

计算甲企业转让和出租W项目增值税销项税额为( )万元。 #

A、6125.4 #

B、7203

C、7745.4

D、7205.4

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【参考答案】C #

【答案解析】 #

把6000平方米用于投资，去办理股权转让等相关手续，这种情况应当视同销售来确认土地增值税收入，同时还要计算销项税额。

(2)甲企业转让W项目，其销项税额等于80000减去(80000叠加6000)乘以9%，结果是7740万元。(2)甲企业出租W项目，该销项税额为60乘以9%，得出5.4万元 。 #

（3）甲企业，转让W项目，所涉及的增值税销项税额，为7740万元 ，出租W项目，所涉及的增值税销项税额，为5.4万元 ，两者之和是7745.4万元 。

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清算甲企业土地增值税时，计算允许扣除的，是取得土地使用权所支付的金额，其数值为（）万元 。

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A.10629.6 #

B.12000

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C.9600

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D.20000 #

【参考答案】A

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【答案解析】 #

(1)把其中的6000平方米用于投资，并且去办理股权转让等相关的手续，这种情况应当被视同销售从而来确认土地增值税收入。W项目已经销售的面积占比等于（80000加上6000）减去10000，结果是86%。

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(2)，所允许扣除的，乃是取得土地使用权所支付的金额，具体为(20000 + 600)乘以60%再乘以86%，其结果等于10629.6万元，此为允许扣除的金额 。 #

计算甲企业进行土地增值税清算这个举措的时候，能够被允许扣除的那部分开发成本涉及的金额具体为( )万元 。

A.26832

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B.30200 #

C.25972 #

D.24940 #

【参考答案】C

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对答案进行解析，其中允许扣除的开发成本是这样计算的，用31200减去1000，得出的结果再乘以86%，最终得到25972万元 。 #

对甲企业土地增值税进行清算之际，能够予以扣除的开发费用这笔款项，其金额的具体数值为( )万元 。 #

A.2914.6 #

B.2957.6 #

C.2776.08

D.2863 #

【参考答案】C

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将允许扣除的开发费用计算如下，其等于百分之加上，（一万零六百二十九点六与二万五千九百七十二的和）乘以百分之五，等于二千七百七十六点零八万元。

在对甲企业土地增值税进行清算这个事情上，去计算该项目应当缴纳的土地增值税，其结果是以万元为单位的数值，是多少呢，则为()万元 。

A.10986.26 #

B.13398.41 #

C.13212.14

D.13529

【参考答案】C #

【答案解析】(1)与转让房地产项目有关的税金= #

80000÷(80000+6000)x9%-%

X乘以百分之七加上百分之三的和，结果等于386.14万元。第二项，甲企业加计扣除的金额是，10629.6加上25972的和再乘以20%，得出7320.32万元。第三项，甲企业在进行土地增值税清算的时候，允许扣除项目合起来总计是，10629.6加上25972加上2776.08加上38614加上7320.32，等于47084.14万元。(4)在甲企业进行土地增值税清算这个行为发生的时候，应该被确认的、不包含增值税部分的收入为，八减去括号八加上。六之后的结果等于，八万六也就是，八万六千元正。(5)增值的额度是，八万六减去四万七千零八十四点一四的结果，等于三万八千九百一十五点八六。(6)增值比率数值的计算是，先算出三万九千三百零二点八六的数据，在用刚刚的数据除以四万六千六百九十七点一四，得出的结果是百分之八十二点六五。此增值率在适用土地增值税税率这个范畴内，对应的是百分之四十这个数值，此时速算扣除系数为百分之五 。 #

(7)该项目所应缴纳的土地增值税，等于38915.86乘以40%，再减去47084.14乘以5%，最终结果为13212.14万元 。

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《税法二》

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历经省、自治区、直辖市，针对落后地区城镇土地使用税税额，其中最低不可低于的那个比例（） 。

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A. 20% #

B. 30% #

C. 40% #

D. 50% #

【答案】B #

【解析】经过省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准能够适当降低，但是降低的额度不可以超过规定的最低税额的30%。 #

二、企业从事以下项目所获取的所得里，应进行减半征收企业所得税的是（）。 #

A.中药材的种植

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B.观赏性作物的种植 #

C.林产品的采集

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A. 农作物新品种的选育 #

【答案】B

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【解析】选项A呢，是免征企业所得税的;选项C同样是免征企业所得税的;就连选项D也是免征企业所得税的;然而选项B，观赏性作物的种植，它是要按照“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目进行处理的，最终是减半征收企业所得税的 。

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《涉税服务相关法律》 #

单项选择题

关于合伙企业，其合伙人的责任方面以及事务执行有关的说法下面这些，正确的是() 。

合伙人在普通合伙企业里，只是以其投入的出资额作为限度，去对合伙企业所产生的债务承担相应责任。 #

B. 特殊普通合伙企业之中，合伙人对于因自身重大过失所造成的合伙企业债务，需承担无限责任，而其余合伙人承担的是有限责任。

C. 特殊普通合伙企业之中，存在着这样一种情况，并非所有合伙人，而是部分合伙人，针对合伙企业所产生的债务，需承担无限连带责任 。

D. 普通合伙企业的所有合伙人须共同执行事务

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【参考答案】B #

考查知识点：特殊的普通合伙企业

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篇幅存在限制，上述为大家仅仅展示了部分真题，更多真题以及答案解析，点击文章下方的【真题下载】版块，便能够免费获取。 #

二、2025年税务师成绩查询时间 #

按照中国注册税务师协会所发布的《2025年度税务师职业资格考试公告》，本年度的这场考试在11月15日至16日这个时间段举行。依据近年五年成绩公布的规律情况，考试成绩会在考试结束之后的30个工作日左右公布。比如：

2024年，在11月2日开始考试，一直考到11月3日，于11月23日公布成绩，从考试结束到成绩公布大约间隔20个工作日 。 #

2023年，在11月的18日到19日进行考试，成绩于12月28日公布，且两者间隔大约是30个工作日，。

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2025年，考试的时间，相较于以往的年份，稍微晚了一些，要是阅卷的进度处于正常的状态，那么在12月的中下旬，就成了最有可能的成绩公布时间。 #

为防止众人错失成绩查询时段，提议大伙能够填好文章上方给出的免费预约内容以此收到短信提醒，到了那时，我们会即刻给大伙发送短信提醒消息。

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三、2025年税务师成绩查询入口与流程 #

成绩被公布之后，考生需要借助中国注册税务师协会的官网，或者全国税务师职业资格考试的报名系统去查询成绩，具体的步骤是这样的： #

第一步，登录系统，要去访问官网括号内的网址，或者直接输入报名系统网址括号内的内容2024年福建注册税务师免费真题下载，接着使用证件号码或者手机号码，以此来登录个人账号 。 #

2.进入查询页面：在首页找到“成绩查询”入口，点击进入;

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系统会把各科目成绩以及总分给显示出来，与此同时，考生能够将成绩单进行截图保存或者打印，这便是可以查看成绩的相关情况的。

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四、2025年税务师考试合格标准 #

按照人力资源社会保障部所发布的《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试执行相对固定合格标准，各科目合格标准是试卷满分（试卷总分为140分）的60%（也就是84分）。