企业进项税额抵扣莫忽视！这些普通发票与凭证也能抵税？

谈到进项税额抵扣，许多公司首先想到的是 “仅凭增值税专用发票才能抵扣”。然而发票真伪查询国税，按照当前税务法规，某些普通票据和合法单据同样能够充当进项税额抵扣的凭证。这些“容易被忽视”的抵扣单据如果未被充分运用，可能会造成企业多缴纳税费。本文详细归纳了可用于抵扣进项税额的普通票据及单据种类，并深入阐释了相关抵扣规定和实际操作要点。

一、增值税电子普通发票：最常见的抵扣凭证

增值税电子普通发票是公司运营中方便取得的可以抵扣的普通凭证，它的抵扣办法和专用凭证差不多，不过得符合一些要求。

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可抵扣情形 #

国内旅客运送业务：纳税者买了国内旅客运送服务，获得了增值税电子普通发票的，能够用发票上标明的税金抵扣进项税金。 #

核心要求：票据收款方信息必须包含公司完整名称及社会信用编号，若为个人收款方开具的旅客运输电子普通发票则无法进行抵扣；服务项目内容必须清晰标注为“运输服务”“旅客运输服务”等符合规定的表述。

某个公司的职员外出办事，获得了携程网提供的 “出行交通服务” 税务电子单据，上面标明税款为 18 元，该单位能够直接用这张单据抵扣 18 元的购进税额。

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过路费：当车辆经过公路、桥梁或隧道时，需要支付费用，此时获得的增值税普通发票，可以依据发票上注明的金额进行抵扣。

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与免税凭证不同，通行费电子票据包含两种类型，分别是需要缴税的和无需缴税的，只有前者能够用于税额抵扣，票据上会明确标示出税率或征收比例，并附有相应的税款金额。 #

进行相关操作前，请先登陆“增值税发票综合服务平台”，接着在平台上选择确认可以抵扣的项目，随后在提交纳税申报时，将《增值税纳税申报表附列资料(二)》的第 2 项栏位进行填写。

其他应税服务方面，比如获得了电信服务、物流辅助服务等增值税电子普通发票，只要发票上标明了税额，并且这些发票是用在一般计税项目上的，那么它们都可以用来抵扣。

二、农产品相关凭证：两类凭证可抵扣，计算方式不同 #

在农产品购买和售卖过程中产生的常规票据和单据，由于行业特有的性质，运用了特殊的扣税办法贝语网校，主要包含购买农产品的票据和销售农产品的票据。 #

1. 农产品收购发票 #

由从事农产品购置的增值税普通纳税人提供，票据左上方需标明“购置”字样，能够依据票据上标示的农产品购入成本核算抵扣进项税金。 #

计算可抵扣的进项税额，需要将购入成本乘以适用的税率，普通商品按十分之一计算，而那些用于制造其他商品的物料，则按十二分之十一来计算税率。 #

特定情形下，公司若从农户处直接获取其种植的农作物，例如农场自行获取麦子，或从个体农户那里直接购买水果等物资，且无法获取销售者的发票，那么公司可以自行开具相关凭证。

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合法要求：必须保存农业生产者身份文件，例如农户身份证影印件，还有购销协议、支付凭证等文件，用以证实交易活动的实际发生情况。 #

食品加工企业从农业者那里买入苹果 10 万元，并领到农产品购买凭证，这些苹果将用于制造适用 13% 税率标准的果酱，因此能够退还的进项税金为 10 万元乘以 12%发票真伪查询国税，合计 1.2 万元。 #

2. 农产品销售发票 #

销售自家出产的农产品时，生产者开具的普通发票，如增值税普通发票或通用机打发票，票面上一般会印有“免税”字样，这种情况下也按购买价格来抵扣。 #

补偿办法：和农产品购买收据相同，根据购买金额及相应减免比例来计算补偿，不需要进行验证或者选择。 #

仅限于农户自行种植的农产品销售凭证能够进行抵扣，经由分销商或零售商购买的农产品收据无法抵扣，除非有特殊说明。

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三、通行费相关凭证：纸质与电子凭证均可抵扣 #

除了通行费增值税电子普通发票，某些纸质通行费单据在特定情形下依然能够抵扣，主要包含桥梁和隧道的通行费用。

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可抵扣凭证及规则 #

收取过桥或过闸费用的票据：获取标明具体收费数额的纸质凭证，能够依据相应方法核算抵减进项税金。 #

计算可抵扣的进项税额，需要将桥梁、闸口通行费票据上标明的数额，除以一加五分之五，再乘以五分之五

公司用车经过那座桥，获得纸质费用凭证，上面标明数额为一百零五元，能够冲减进项税额，计算方法为一百零五除以一百零五加五乘以五等于五元。 #

高速公路、一级公路、二级公路的过路费收取政策，自 2018 年 7 月 1 日起，纸质票据失效，无法用于抵扣税款；自 2019 年 1 月 1 日起，一级公路与二级公路的纸质通行费票据同样失去抵扣资格

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