国家税务总局公告2024年第11号：推广应用全面数字化电子发票

国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告 #

国家税务总局公告2024年第11号

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根据中办、国办文件提出的“逐步推行电子发票变革”“主要完成发票电子化覆盖所有领域、所有流程、所有要素，重点减少交易中的制度性障碍”指示精神，广东省、上海市与内蒙古自治区自2021年12月1日起开始试验全面数字化电子发票，即数电发票，随后这一试点范围已扩展至全国各地区。试点工作进展顺利，实现了改善商业环境、增强政府运作效率、促进经济与社会的数字化升级的良好作用。国家税务总局宣布，将在全国范围内开始普及电子发票，现将相关内容公布如下：

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数电发票属于《中华人民共和国发票管理办法》里提及的“电子发票”发票真伪查询国税，它实现了发票所有要素的全面数字化，采用全国统一的编号方式，依据智能系统授予开票限额，并且借助税务数字账户等途径，使征纳双方能够自动完成信息传递，这属于一种新型发票形式。这种电子发票与传统的纸质发票具备完全相同的法律地位。

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二、数电发票仅是一张票据，采用数字形式保存，种类涵盖电子专票、电子普票、航空电子行程单专票、铁路电子客票专票、机动车销售统一电子发票、二手车销售统一电子发票等。数电发票能够依据特定的业务标识，制作出用于建筑服务、成品油交易、废旧物品回收等专项业务的凭证，具体格式请参考附件1。 #

数电发票的表面要素涵盖：票据称号、票据编号、签发时间，购买方资料，售卖方资料发票真伪查询国税，事项名称，产品规格，计量单位，计量数值，单价标准，金额数额，税率征收比，税金总额，总计数额，价税总和，说明事项，经办人信息等。 #

四、数电发票的编号由二十个字符构成，首两个字符表明公历年份的后两位数字，接下来两个字符为开票机构所属省级税务机构的区域识别码，第三个字符揭示开票途径等特征，最后十四个字符为按顺序排列的编号。 #

五、税务机构设立全国性电子票据服务网络，施行无偿的电子票据开具及使用功能。针对无法依照规定进行网络报税、缺乏网络基础或面临重大税务风险的，可暂时不予提供相关服务，详细情况由省级税务部门具体裁定。

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税务机关依据纳税人涉税风险等级、信用评级、运营状况等条件，借助电子发票系统分配发票总体限额，且会持续变动。该限额界定为，单个自然月份内，纳税人开具发票的累计金额（不包括增值税）的最高界限。 #

纳税人的实际经营状况出现变动时，若需变更发票的总体限额，在提交给税务管理部门核实之后，可以实施调整。 #

依照《中华人民共和国发票管理办法》以及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》等法规，电子发票的开具必须借助真人验证等手段完成身份核实。 #

蓝字数电发票发出之后，若出现销售退还，无论是整体退还还是局部退还，或者开票出现差错，又或者应税服务停止，无论是全面停止还是局部停止，抑或是销售让步等情况，就必须依照规定开具红字数电发票。 #

未对蓝字数电发票用途及入账情况进行核实，开票方可启动红冲程序，随后直接开具红字数电发票。对于农产品收购发票、报废产品收购发票、光伏产品收购发票等，不论是否完成用途核实或入账核实，开票方均需启动红冲程序，并直接开具红字数电发票。 #

蓝字数电发票若已完成用途核实或账务登记，且涉及出口退税的核对与审批仍遵循现有准则，那么无论开票方或受票方任何一方，都可以启动撤销程序，并且需对方签署《红字发票核实表》（简称《核实表》，参考附件2）之后，由开票方开具红字数电发票。《核实表》提交后，72小时内若无人确认，将予以取消。如果蓝字电子发票已经用于出口退税的勾选和确认环节，那么就必须先让进货凭证的相关信息回退并且确认能够通过，接着由开票单位来启动红冲的程序，然后直接开具红字的电子发票。 #

接收方若已将电子增值税专用发票用于抵扣进项税，需暂时按照《确认单》上注明的税额，从当期进项税额中扣除，等到收到销方提供作废的电子增值税专用发票后，将《确认单》与该红字发票一并作为记账依据。

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已开具的数电发票经由电子发票服务平台自动传送。开票方可采用电子邮件、二维码、文件下载打印等途径递交数电发票。若选用下载打印方式起步网校，数电发票票面会自动标注并展示“获取频次”“打印频次”。 #

十、收件方拿到电子发票，若要用来报税抵扣增值税进项税、交成品油消费税，或者申请出口退钱、代为退钱、核对成品油存货，就必须经由税务数字账户明确用途。用途填错的，能够向税务主管机关申请更改。

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个人和单位能够利用自己的税务数字账户，或者使用个人所得税APP，免费查看、获取、复制并输出已发放或已接收的电子发票；个人和单位可以利用税务数字账户，为电子发票是否入账做上标记；个人和单位能够借助电子发票服务系统，或者全国增值税发票核对系统，免费核实电子发票的详情。

十二、本公告自2024年12月1日起施行。 #

特此公告。 #

附件：

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1.数电发票样式.doc

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2.红字发票信息确认单.doc

国家税务总局

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2024年11月12日 #