2024年高级会计师之高级会计实务题库：甲公司内控审计问题？

2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（基

础题） #

大题（共12题） #

B会计师事务所在对甲公司2016年度的内部控制进行审计过程中，揭示了一些问题，具体如下：

甲公司的海外分支M企业在合同履行过程中显现出内部管理上的不足之处。

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会计师在执行了相应的有效程序之后，确认这一缺陷导致了集团整体财务报表出现了重大的错误。 #

报道显示，甲公司的财务报告已确认存在内部控制方面的重大不足，符合相关认定标准。同时，甲公司境外的子公司也遭遇了类似的问题。 #

司N公司在机械工程项目的管理过程中显现出员工之间可能存在勾结欺诈的疑点，这种情况若成真，可能会引发一系列严重后果。 #

团级财务报告出现了严重的错误。N公司的高层管理人员对于注册会计师提出的商务签证申请， #

未提供必要的帮助，导致注册会计师难以制定现场审计的计划，并且对注册会计师的询问不予响应。

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设计师执行了替代措施。到了内部控制审计报告的截止日期，注册会计师未能获取更多证据。 #

在出具内部控制审计报告的过程中，B会计师事务所需遵循相关要求，对审计意见进行明确表述。

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识别了不同类型的问题，并对原因进行了概述；B会计师事务所针对审计过程中揭示的财务报告内部控制缺陷进行了分析。 #

重大缺陷应如何处理。 #

审计结论为：无法给出明确意见。其依据在于：该财务报告的内部控制系统存在缺陷，以及相关风险因素。 #

存在一项或多项严重不足之处的情况，除非审计工作受到特定条件的制约，注册会计师有责任对财务报告的内部

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对发表否定观点的行为实施限制。当审计覆盖面不足时，注册会计师需终止服务协议或采取其他措施。 #

无法表达观点的内部审计报告存在。M公司以及N公司均有可能引发集团层面的影响。 #

该财务报表出现了严重的错误报告，同时N公司的高层管理人员并未予以配合，也未协助注册会计师的工作。 #

由于该行为导致注册会计师的审计范围受到约束，因此有必要出具无法表示意见的报告。 #

对于在已执行的有效程序中揭示出的内部控制严重不足的情况，必须在“无法表示意见”的报告中予以明确指出。 #

意见”的审计报告中对已发现的重大缺陷作出详细说明。 #

甲公司对绩效评估工作给予了高度重视，但现行的绩效评估手段却显现出若干不足之处。

为此，我们特地组织了一次专家座谈会，旨在探讨如何优化绩效评估的技巧。在会议的记录中，我们可以看到…… #

李某坚信，运用非财务标准来评估各个责任中心的业绩是至关重要的。 #

指标虽多，却非越多越佳。企业需在特定时段内，清晰界定其经营策略，并准确评估。 #

识别并筛选出那些与组织战略规划不符的客户、项目、投资或活动，经理人员应当集中精力和资源。

将资源投入到与公司战略发展紧密相关的项目中，旨在提升管理效能，并在此过程中，精心挑选业绩评估的标准。

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我们的目标明确，即确保公司全体员工都能集中精力关注并致力于企业的战略方向。因此，必须确保每个人的注意力都聚焦于这一共同目标。

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因此，有必要精简评估标准框架，依托企业的战略发展目标，通过构建核心指标体系2024年河南高级会计师历年试题，以实现

价值创造行为与战略制定目标紧密相连，基于此来实施绩效评估。张某持此观点，

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在平衡计分卡的应用中，我们需关注顾客这一维度，具体包括市场份额的占比、新客户的获取比例、客户的满意度以及产品的匹配度。 #

从格率等维度着手构建指标体系。在假设不考虑其他任何条件的前提下，对李某的观点进行审视。 #

对李某所提及的不当之处进行审视，同时评估其绩效评价的类型，并分析此评价方法的优劣。 #

需探讨某观点的准确性，并阐述其不妥之处的原因；同时，概述平衡计分卡的利弊。 #

李某的见解并无不妥之处。（1分）他所讨论的内容，是

关键绩效指标法，其优势在于：首先，它能确保企业业绩评估与战略目标紧密相连；其次，该方法有助于提高企业整体运营效率；再者，它能够促进员工个人绩效与组织目标的协同发展。

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关闭此行为，有助于企业达成其战略目标；同时，通过辨识价值生成方式，可以掌握核心价值驱动力。

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这些因素有助于更高效地达成企业价值提升的宗旨；同时，评价指标的种类相对较少，便于理解和应用。

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理解与运用该体系，其推广和执行所需的成本相对较少，这有利于其更广泛的推广与应用。然而，存在的问题是，其核心绩效指标方面存在不足。 #

在选取指标时，必须深入领会企业的价值生成机制及其战略意图，并且能够准确辨别企业的关键业务领域。

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业务流程及核心价值推动要素若设计指标体系存在缺陷，将引发错误的价值指引与不当的管理导向。 #

缺失。（1分）

张某的见解中存在一些不妥之处。其理由在于，产品的合格率并不属于顾客评价的考量范畴。

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该指标归属于内部流程视角的范畴。其优点包括：战略目标得以逐级细化，并转化为具体的行动方案。 #

将绩效指标和行动方案设定为评价的焦点，确保组织各部分行动步调统一；同时，从财务角度出发，对相关数据进行深入分析。 #

通过职责、客户满意度、内部运作流程、以及创新和学习四个关键领域来设定绩效评估标准，从而使得绩效评估过程更加全面和细致。 #

（1）确保内容全面；（2）从创新和学习两个角度出发，将其视为一个评价标准；（3）重视员工成长以及提升组织资本和信息能力。

资本及无形资产的开发与运用，有助于企业实现长期的稳定发展。然而，其中存在不足之处，包括：

技术要求严格，任务量相对较多，执行起来较为复杂，且必须保持持续的交流与信息反馈。 #

执行过程较为繁琐，所需投入的费用较高；同时，各个指标在各个层级中的重要性以及同一层级内不同指标间的比重存在差异。

分配问题相对复杂，同时，一些非财务指标的量化实施存在一定难度；此外，其系统性特征显著。 #

这项工作而言，它不仅需要众多专业人士的精心指导，更要求企业全体员工的积极参与，并且需要经过一段时间的不断调整和优化，才能达到持续改进的目的。 #

信息系统、管理能力的要求较高。（2分）

甲公司是一家在上海证券交易所挂牌的汽车零部件制造企业。近年来，其发展情况如下：， #

由于公司内部管理较为松散，加之外部环境发生变动，导致其经营业绩连续出现下降趋势。为了达到提升质量和效率的目标，

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甲公司自2016年开始，决定对预算管理进行全面深化，并对业绩评价体系进行优化。相关资料留学之路，敬请查阅。

甲公司在2016年以前，在预算编制的流程中，采取的是直接向各个部门下达预算指标的做法。

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预算单位向各相关单位发布年度预算指标，并强调必须严格遵循；在2016年，甲公司确立了“三下两”的预算执行原则。

新的预算编制流程中，各预算单位的关键预算指标通过层层沟通得以确立。②在此过程中，预

在编制方法方面，2016年10月，甲公司向各个预算单位发布了2017年度的全面预算指令。 #

制定指导方针，规定各预算执行单位需从2016年度预算出发，综合考虑市场状况和其他相关因素。 #

根据对2016年度预算的合理调整，该预算被转化为2017年度预算。③此预算的制定，是在前一年度预算的基础上进行的。

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在审批流程方面，2016年12月，甲公司的预算管理委员会办公室成功编制出了2017年度的预算计划。 #

全面预算草案于2017年1月，由甲公司董事会审议，该草案已通过预算管理委员会的严格审核。

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对预算草案进行了审查；审查完毕后，该草案由董事会批准；随后，预算管理委员会正式予以确认。 #

文件以特定格式发送至各预算执行部门。(2)业绩评估机制旨在充分展现绩效考核的指引作用。

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甲公司对原有的财务评估标准进行了优化升级，新确立的业绩评估体系在结构上进行了细致划分，旨在更加全面地衡量和评价公司的经营成果。 #

针对财务评估和非财务评估两大类别。具体而言，财务评估体系涵盖经济增值、存款利率等关键指标。

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核心指标如货周转率；相较原先的财务指标体系，已采用经济增加值这一指标来替换净利润。

对各项指标进行了润色，并对它们的相关权重进行了调整。具体财务指标的调整内容和权重变动详情，请参见下表。

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在未考虑其他条件的前提下，依据资料（1）中的第三点内容，需对甲公司编制的全面预算草案进行指正。

案的审议程序是否恰当；如不恰当，说明理由。 #

不合适。原因是：一旦全面预算草案在董事会审议并获得批准，便需提交股东大会进行审批。

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审议批准后下达执行。 #

四、资料（一）目前，先诚集团已掌握CPU、台式机、笔记本电脑、服务器以及数码产品的相关技术。

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该公司的产品线，包括电脑、手机等，几乎涵盖了IT产业的所有环节。我国市场对这些产品线的需求，促使公司进行了深入的研究与开发。

先诚集团在深入研究房地产行业的基础上，做出了进军房地产市场的决策。他们收集了大量与该行业相关的资料和信息。

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相关资料表明，受我国房地产市场近年来迅猛增长的影响，不论是国内的大型企业还是其他相关主体，都受到了波及。

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众多行业中的企业，包括那些拥有雄厚资金实力的国际公司，均正筹备涉足房地产市场。 #

房地产行业中，从一定角度来看，我们可以把房地产公司的供货商区分为两个不同的类别：一类是政府相关部门，另一类则是其他类型的供应商。 #

官府，还有一类是包括原材料供应方、建筑企业等。土地的匮乏程度以及政府对土地的全面 #

土地供应因垄断而价格弹性不足，故而房地产开发商在获取土地时不得不承担更高的费用。 #

在供应链中，房地产企业占据着核心地位；与此同时，相较于原材料供应商和建筑公司等，它们享有更为重要的权利。

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在房地产开发环节，广泛运用了众多建筑材料（例如钢筋）、以及各类机电产品（诸如空调、电梯等）。

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梯子以及卫生设施，得益于关税的降低以及各类产品进口限制的放宽，海外商品

大量商品涌入国内市场，对本土产品造成了显著影响。然而，在房地产行业，供应情况却呈现出不同的态势。

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在价格方面，我们仍保持一定的竞争力。对于房地产企业而言，买方是至关重要的。企业作为供应方，其地位举足轻重。 #

卖家常常千方百计地提升售价，与此同时，买家则力求把价格压得更低。在我国，目前财富的分配呈现出明显的贫富差距。 #

差距显著，且财富主要掌握在少数人手中，同时，房地产市场的需求量显著超过供应量，因此我

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我国房地产市场更倾向于满足高端客户的需求，而低档住宅的建设数量相对较少，导致低收入群体难以承担购房费用。

购房行为受限，加之消费者获取房产资讯的费用相对较高，种种因素共同作用，使得买方在谈判过程中，其议价能力受到一定程度的制约。 #

开发商在房地产领域的影响力相对较小。这个行业具有特殊性，其“产品”主要是固定的。

固定资产投资规模庞大，涉及资金众多，且面临的风险较高。通常情况下，此类投资的退出成本相对较高。在房地产行业中2024年河南高级会计师历年试题，这一特点尤为显著。 #

性别因素意味着，一旦踏入此领域，尤其是当已着手房地产开发，若想中途放弃，

后退的代价非常巨大。与此同时，房地产产品的独特性使得几乎找不到替代选项，这种情况对 #

对于房地产企业而言，这无疑是一项极大的优势。先诚公司，作为进入房地产行业的先行者，特意设立了专门的部门。

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产业务部设立，总部位于首都北京，以此为基地，逐步向我国各地进行业务拓展。 #

公司总部设立了相应的管理部门，鉴于业务尚处于初创阶段，项目数量有限，现阶段仅设立了项目部，并由公共事务部门负责协调。

司总部派遣项目经理一职，该负责人将承担项目日常管理的重任，与此同时，公司还从各个职能部门中挑选并调派了相关人员。

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在各项目部任职，项目经理的指导下进行工作，同时也会定期向各自的总部相关部门汇报。

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领导层需提交工作情况。在资料（二）中，先诚集团于2011年第三季度的业绩发布会上公布，由于…… #

先诚集团未能实现三年前设定的目标，同时，其传统业务的发展速度亦较为迟缓，这一状况导致

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集团高层作出决议，关闭位于希腊和英国的工厂，原因之一是欧洲地区的人力成本较高，同时，也考虑到其他因素。 #

原材料价格昂贵，另一方面，由于欧洲债务危机的波及，先诚集团在欧洲市场的商品售价也相应提高。

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规格方面遭受了显著冲击，导致产品价格降幅达到10%，同时销售量锐减40%。此外，战略发展方向亦受到了相应的影响。 #

有必要进行收购，我们成功购得了德国的麦迪龙有限公司，交易圆满结束后，双方在德国的个人电脑市场展开了合作。

总体占比将超过14%，位居第三，西欧地区个人电脑市场占有率预计可达75%。此次收购

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假定不考虑其他干扰因素，这一举措将助力先诚集团在计算机领域实现业务范围的进一步扩大。首先，根据资 #

资料（一）的内容，运用五力分析法对我国的房地产市场进行深入研究。同时，结合资料（一）的资料，对房地产行业进行细致的剖析。 #

（二），需明确先诚集团所实行的企业整体战略种类（如需进一步细分，请详细列出其子类别）。

型），并说明理由。

【答案】 #

五、甲单位，作为一家中央级的事业单位，其一项房屋维修工程原本预定在2022年的3月至6月期间进行。 #

执行批复后的项目资金支出预算达到了190万元，这笔资金完全由财政部门通过授权支付的方式进行调配。甲

该单位在二月获得了财政拨款的使用权限，紧随其后，在三月与施工方达成了合作协议。合同 #

合同规定，自合同签署之日起，首笔款项为30万元，随后在施工过程中，根据工程进展情况，分期支付。 #

每月支付款项为80万元，待5月份工程竣工并通过验收合格后，再支付另外80万元。然而，施工设计上存在一些问题。

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由于种种原因，导致房屋维修项目一直未能顺利进行，进而使得相关合同无法按照预定时间得到执行。到了2022年6月，这一状况仍未得到改善。

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30日，甲单位为了加速预算的执行速度，决定将这笔项目资金调配至正在推进中的其他基础设施建设项目中。

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目。 #

【答案】 #

六、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌的大型国有企业集团，其业务范围主要涉及火力发电等领域。

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甲公司于2020年将致力于推进可再生能源的发掘与运用，旨在以清洁能源资源替换传统的化石能源。 #

能源领域，预计未来风电与太阳能发电的比重将显著上升。至2020年伊始，甲公司便已召开了关于风险管理的会议。 #

公司召开了一次关于建立与内部控制优化的专题会议，风险管理部的经理在会上发表了以下要点摘录：首先，强调了公司内部管理的必要性；其次，提出了加强风险控制的措施；最后，对未来的内部控制工作进行了展望。

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应当构建与内部控制体系相融合的风险管理体系，推行全方位的风险管理策略，并由管理层负责风险的识别与评估。 #

董事会、各级管理层以及相关人员共同参与，共同决定并设定各自的风险承受能力。这一决策过程，旨在确保公司目标的实现。

以基准为依据，全面评估可能对企业产生正面或负面效应的所有外部条件，同时，

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对各个因素之重要性的考量，进而深入剖析那些可能对企业造成影响的潜在事件。随后， #

在风险识别环节，需关注风险间的相互联系，同时评估其发生的概率以及对企业目标可能产生的冲击。

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对风险因素进行细致评估，并据此将潜在危害降至可接受水平，最终确保风险处于可控范围。（2）同时，风险承受能力应尽可能提高。 #

其数值可量化，关键影响因素涵盖：企业具备的财务资源是否充裕、其运营效能是否强劲。 #

高效性、企业性质以及品牌信誉的稳固程度、在市场竞争中的运营实力等方面。通过

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研究发现，在调查问卷、高级研讨会以及头脑风暴等活动中，经济领域方面的情况表明：货币政策呈现出适度偏紧的趋势。 #

资金成本有所增加，加之世界经济因疫情影响而增长乏力，汇率波动亦趋于频繁，因此， #

面临的风险相应增强。在自然环境方面，针对污染物和废弃物的处理程序、能源使用等方面，问题愈发突出。 #

借助各类手段，国家对相关行业的监管力度逐渐增强。在人员配置上，随着风电与太阳能发电技术的普及应用，

由于员工技能水平有限，对可再生资源的开发与利用速度较为迟缓。经过深入分析，甲公司对于火力发电的依赖性有了更清晰的认识。 #

发电业务设定了净利润提升至15%的年度增长目标。在假设不考虑其他任何影响因素的前提下。（1）依据现有资料 #

阐述风险管理在内部控制中的具体表现。（2）依据（1）中的资料，

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需评估风险管理部经理的言辞是否恰当；若发现其言辞存在不妥，应具体指出哪些方面存在不当。 #

针对具体问题进行阐述，并给出相应的解释。（3）依据资料（2）的内容，罗列出内部控制部门经理在评估风险承受能力时所需考虑的要素。 #

在实施忍耐策略时，所采纳的具体措施。（4）依据资料（3）的内容，对事项①至事项③是否有助于达成既定目标进行逐一评估。 #

关于何种影响，需进行详细分析。依据资料（3）的内容，对事项①至事项③的风险管理类别进行逐一判定。 #

【答案】

七、A股份有限公司，简称A公司，是一家专注于化工产品生产与销售的大型上市公司，。

2004年9月，A公司董事会作出决策，旨在确保对原材料供应的控制权，进而决定实施收购计划。

B股份有限公司，即主要原材料的主要供应商，其全部股权已被收购，同时，该公司还聘请了某位专业人士。

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证券公司担任并购顾问的角色。以下是相关资料：一、并购及融资方案，包括（一）并购计划B公司。 #

司所持有的全部股份为一亿股，且这些股份均为可流通股份。A公司计划在2005年的第一季度，以每股12元的平均价格进行发行。 #

以特定价格购得B公司全部股权，同时额外支出包括律师费、顾问费在内的并购相关费用共计2亿元人民币，B

公司一旦完成并购，将转变为A公司的全资子企业。据A公司预测，在2005年，其计划追加投资7.8亿。 #

投入数十亿资金对设备进行升级，至2007年年末工程圆满竣工。同时，A公司正实施融资计划，旨在完成并购事宜，并购完成后，后续工作也将随之展开。

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总投资需求达到二十亿元人民币，涉及甲、乙、丙三个融资途径：甲方案涉及向金融机构借款， #

该笔贷款金额为20亿元，年利率设定为5%，贷款期限为一年，贷款到期后，客户可根据自身情况提出续贷申请。 #

乙方案实施延期。该方案规定，以每股5元的价格发行4亿股普通股，旨在筹集资金总额达20亿元。丙方案亦将同步调整。

以面值形式发行总额达20亿元人民币的三年期可转换公司债券（共计200万张，每张面值均为1000元）。 #

元），票面利率为

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年利率为2.5%，且利息于每年年底支付。预计到2008年年初，每张债券将按照200股的转换比例进行兑换。

部转换为A公司的普通股。 #

B公司在2002年、2003年和2004年期间，其净利润分别达到了1.4、1.5和1.6的数额。 #

涉及的金额分别为数亿元、1.6亿元以及0.6亿元，特别指出的是，在2003年的净利润计算中，已将处置闲置设备所获得的净收益一并纳入。

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0.6亿元。B公司所处的行业，其合理的市盈率标准为11。经过评估和确认，A公司的投资价值得以明确。

收购B公司后，整个公司的市值预计将达到55亿元人民币。在此之前，A公司的市值仅为40亿元。

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元，流通中的普通股总数量达到了六亿股。在A公司成功合并B公司之后，每年的相关财务状况。

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指标预测值如下：

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近三年的平均净利润计算如下：1.4亿元加上（1.6亿元减去0.6亿元）再加上0.6亿元，然后将总和除以3，结果为1亿元。运用市盈率进行评估。

率法计算的B公司的价值为：1*11=11（亿元） #

八、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌的国有企业，属于大型集团范畴，其业务领域涵盖多个产业。

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国家在推进“去产能”战略中，将其作为关键领域之一。进入2016年伊始，甲公司的风险管理及内部控制部门。

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遵照董事会指示，针对我国提出的“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”的核心任务，负责组织并着手进行相关研究和草案的拟定。

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完成了《2016年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书》的撰写。这份建议书，旨在为“三去一降一补”政策提供支持。 #

议书摘要如下：关注产业政策，致力于解决产能过剩问题。旨在有效应对产能过剩的风潮，通过政策引导，逐步消化过剩的生产能力。

建议实施“去产能”措施，针对本年度计划启动的所有固定资产投资项目，采取以下策略： #

严格实施节能环保等方面的前期评估，坚决禁止任何与国家产业政策不符的项目启动和建设。

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针对市场发展较为成熟且盈利状况稳定的业务板块，应维持当前的业务规模不变。 #

提升生产效能。（2）探索新的销售策略，减轻库存负担。旨在有效应对公司产品大量积压的情况。

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面临潜在的不利影响，建议实施以下措施：“清理库存”；首先，可以采用“纵向整合”的策略进行企业并购，以加强产业链的上下游联系。

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将拥有广泛销售网络和强大竞争力的零售商纳入公司销售体系，同时，对其进行有效整合，形成公司的销售分支机构；②主动 #

研究网络营销策略，采用“协议收购”手段，将滞销商品转售至一家知名电商平台。 #

台湾企业。(3)在筹资结构方面进行优化，力求合理减轻负债比率。针对融资业务的风险评估表明，该公司 #

财务风险，因为其流动比率(1.2)低于行业标准(1.5)。

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债务负担持续；若持续采用“借新还旧”等传统融资手段，可能会进一步增加债务负担，同时，

可能产生额外的风险隐患，最终可能导致资金链条出现断裂。为了实现“降低杠杆率”的目标，建议在2016年度采取相应措施。 #

通过发行股票来筹集公司发展所需的资金，同时，强化流程管理，以减少运营成本。 #

为降低公司运营成本、提升销售净利润，我们建议实施以下几项管控策略：降低、减少、节约。

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在原材料大宗采购的招标环节，我们始终坚持选择报价最低的投标者获得中标机会；同时，强化对招标程序的规范管理，确保整个过程的公正与透明。

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强化预算的约束力，对于超出预算或预算范围的成本与费用支出，均不得进行任何调整或获得批准。 #

高度重视成本剖析任务，并据此编制详尽的分析文件，随后迅速分发给公司内部的相关管理人员。

推动创新动力，填补技术空白。鉴于公司研发实力不足、研发成果转化应用效果不佳，

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针对现有对足部及专利技术保护力度不足的问题，建议实施以下“补短板”的控制策略：首先，加强技术研发；其次，完善专利保护机制；再者，提升行业监管水平。 #

引进高素质人才，同时与他们签署有关专利技术保密的合同；此外，安排他们直接投身于研发活动。 #

对研发核心内容的了解者负责对研究成就进行审核与确认；同时，对于包含重大技术革新的项目，也需进行相应的评估和认定。 #

该产品的生产即刻启动，大批量制造同步展开，以便在最短时间内占据市场份额，进而通过市场反馈来验证产品的性能优劣。

在未考虑其他条件的前提下，依据资料(3)的内容，需指出甲公司在融资领域所实施的具体策略或措施。 #

这些方法涉及对风险进行定性和定量分析的结合；同时，它们参照了《企业内部控制基本规范》的相关要求。

范》及其配套指引的要求，指出发行股票应重点关注哪些风险。

甲公司在处理融资业务时，所采纳的风险评估手段主要是：通过对比行业内的标杆企业进行方法分析。

【或：行业基准法】

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发行股票时，需特别关注以下几类潜在风险：发行过程中的风险、市场波动带来的风险，以及政策变动可能引发的风险。 #

规避策略风险以及企业控制权方面的潜在风险。评分细则：针对以上提及的任一风险点作出回应的，均可获得相应的分数。

一半；答出两项及以上的，得满分。

九、C公司系我国最早由民营企业全额投资的航空企业，并且是国内独此一家采用民营资本独立运营的航空公司。 #

成本航空公司的总部位于上海，该公司的核心运营基地分别是上海虹桥机场与上海浦东机场。

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该公司已成功开通超过十条国际与地区航线，以及七十多条国内航线。C公司的净利润则呈现持续增长的趋势。 #

持续且稳健地提升业绩，现已成为我国最杰出的低成本航空运营商，目前正全力以赴地筹备上市事宜。 #

2015年1月21日，C公司正式在上海证券交易所挂牌交易。该公司秉持着反对铺张浪费、推崇低成本消费的理念，并致力于推广与之相匹配的生活方式。 #

采用经济型运营策略，C公司致力于提升运作效能并削减开支，同时实行了集中管理的方式。

该机队全部采用空客A320系列飞机，并采用了单一经济舱的座位配置，其中商务舱和头等舱已被取消。 #

舱室布局，将座位总数增至180个，显著增强了飞机的经济效益。C公司自主构建了飞机

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离港系统及机票销售网站，不进入GDS（stem全球分销

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系统）的应用，显著降低了代理费用等不必要的开销。此外，C公司还精简了非必需的服务项目（例如）。

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将餐盒、行李额度等附加服务从机票费用中独立出来，显著降低机票成本，进而打造了

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以199元、99元、1元等众多优惠票价，该航空公司连续多年保持了高达95%的平均客座率。

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这同样是C公司持续实现盈利的关键所在，该公司将自己定位于“草根航空”，以此作为其长期发展的核心策略。

“空”的消费者群体主要包括一般性的旅游游客，以及那些对价格较为敏感的商务出行者，他们与那些热衷于豪华体验的旅客有所不同。 #

与那些票价高昂的国内航空公司不同，它堪称一个独特的存在，始终保持着相对较低的票价水平。

差异体现在价格（低廉）、销售途径（直销）以及服务（优质）等方面。然而，C公司与众多企业相比，

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多样化的做法引发了一些争议，飞机上的付费餐饮服务使得消费者感觉该公司显得有些吝啬。 #

服务质量不佳，采取低价策略反而可能使消费者对其安全性及可信度产生疑虑，同时，通过自建网站进行产品销售。 #

顾客在使用这种票种时可能会觉得陌生和操作不便，而且，其他航空公司在逐步推出更加低廉的机票。

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对C公司而言，这样的票证构成了巨大的潜在风险。若撇开其他可能影响的情况，这种状况亟待关注。 #

阐述最基础的经营战略（或竞争战略）类别。同时，揭示C公司所采纳的具体经营战略类型。

对C公司在实施战略计划时遭遇的种种不利条件进行简明扼要的分析，并针对这些挑战，提出相应的应对策略。

理的应对措施。

【答案】 #

甲公司是一家从事生产制造的企业，其内部设有X和Y两个分厂，其中X分厂主要负责…… #

A产品的制造主要由Y分厂负责，该分厂主要生产B和C两种产品。由于这两种产品的成本构成相对较为复杂，因此…… #

显著的差异体现在，X分厂与Y分厂各自运用了标准成本计算与作业成本计算的方法来核算产品成本，以此进行成本管理。 #

甲公司于2018年4月初组织了一场月度成本分析会议，会议主要目的是对上个月的核算与管理情况进行深入探讨。 #

在成本管理领域，主要问题与相应的改进策略被探讨，其中一些与会者的核心观点摘要如下：X

分厂厂长指出，3月份A产品的实际成本较预定标准高出将近400万元，这一差异的主要成因在于直接 #

材料成本明显超出了预算。具体来看，在3月份，针对A产品的直接材料，实际产量所对应的实际消耗量超过了预期。 #

总量达到51万件，按照实际产量计算的标准消耗量则是50万件；在3月份，A产品的消耗量直接…… #

材料的实际采购价格为每件105元，而规定的标准价格则为每件100元。在评估A产品的直接材料成本时，这一差异需要被充分考虑。 #

原材料成本在生产总成本中所占比重较大，故而在四月，X分厂在成本管理方面将A产品的直接材料作为了控制的核心目标。 #

根据所提供的信息，需对3月份A产品的直接材料数量差异进行核算，并计算直接材料成本。

料价格差异，并指出承担差异责任的对应部门。

#

直接材料数量的变动幅度为（51减去50）乘以100，计算结果为100万元；同时，直接材料的价格差异也需要考虑。

差异值等于51乘以（105减去100），即255万元；③生产部门应当对直接材料数量的差异承担责任。

直接材料价格差异应由采购部门负责。 #

十一、甲单位系一家省级事业单位，依据其所在省份财政厅的规定，须遵循中央级事业单位的执行标准，进行运作和管理。

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甲单位需遵循有关企事业单位部门预算控制和国有资产管理的相关法规。在2017年9月20日，该单位…… #

新任的总会计师谢某主持了一场工作座谈会，此次会议邀请了财务部门的负责人、资产管理部门的头目以及其他相关人士共同参与。

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经过讨论，我们得知以下信息：首先，针对2017年度预算的执行情况及关键事项的财务处理，具体包括：①在会计操作层面，对若干关键事项进行了处理。 #

本月，甲单位所采购的固定资产已顺利抵达并完成了验收程序，同时，他们也已接到代理银行转来的款项，该款项将用于支付A供应商的费用。

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甲收到的“财政直接支付入账通知单”上，所载明的款项数额为三十万元整。 #

该机构将三十万元资金定性为事业性支出，同时，财政拨款额度也相应提升，新增五十万元。②到了四月，甲单位……

某实验室的修缮工程已圆满结束，剩余的资金达到25万元，这笔资金将专门用于支付员工的餐饮费用。

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甲单位在5月份，依据已获批准的办公楼扩建项目的资金支出计划，对堂基建工程款进行了使用。此支出预算超出了政府规定的限额。

对采购金额设定了上限，然而该采购项目并未纳入集中采购的范畴，因此，负责该项工作的领导判定，应直接委托某建筑安装公司进行。

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该工程由装工程公司负责承建。至五月，甲单位经过主管部门的审核，获得了批准，并已向相关部门进行了报告。 #

政府部门完成备案手续，随后利用一栋空置的办公大楼进行对外投资，所获得的投资回报将纳入事业单位的收入账目。

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6月份，甲单位经过相关部门的严格审核与批准，动用了先前购置的一台仪器设备。

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对外投资事宜需谨慎处理。该仪器设备的账面价值为150万元，经过评估，其确认的价值为……

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甲单位对外投资额提升至150万元，同时，事业基金（即投资基金）亦相应增加至175万元。 #

元，与此同时，还需削减固定基金及固定资产共计150万元。此外，甲单位针对实验项目A的研究工作已进入实施阶段。

截止至本月十号，项目资金支出已悉数到位，目前财政拨款项目支出中尚余120万元。 #

元。财务部门提出，建议从10月1日开始，将项目A剩余的财政拨款资金直接用于补充至现有资金中。

甲单位依照既定流程，在9月18日获得了批准，随后启动了资金缺口监测项目B。

租赁一套价值900万元的成套设备，该设备已送达甲单位，此举完全依照合同约定执行。 #

确定，自本年度起，甲单位需在每年的7月1日向租赁公司缴纳租金，金额为150万元，这一支付将持续6年之久。

设备在合同到期并支付完毕后，其所有权将划归甲单位所有。财务部门的处理方式是：在本月内，相应增加固定资产和非流动资产的价值。

流动资产基金增至900万元，此外，事业支出及其他应付款亦各增150万元。 #

在公开招标环节，由于对招标文件实质性回应的供应商数量不足三家，结果导致了招标无效。 #

在处理标项目的过程中，会议提出建议，旨在加速预算的执行步伐，因此建议将招标方式更改为竞争性谈判。 #

判，并责成采购部门马上实施。 #

事项①中，甲单位的会计操作存在错误。其正确的会计操作应为：事业单位对于固定资产的处理，应遵循以下规范……

固定资产的采购需遵循“双分录”的核算方式，同时，为确保会计处理的准确性，还应当对固定资产的账面价值进行增加，具体数额为30万元。

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元，补充了30万元非流动资产基金（即固定资产）。然而，事项②的处理存在偏差。原因在于，年度...

预算执行中，因项目目标完成