江苏省网上税务局教您：企业所得税汇算清缴这样做

尊敬的纳税人： #

纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，或者实际经营终止之日起60日内江苏省网上税务局，要依照税收法律、法规、规章以及其他有关企业所得税的规定，自行去计算本纳税年度应纳税所得额，还有应纳所得税额，依据月度或季度预缴企业所得税的数额，来确定该纳税年度应补或者应退税额，并且填写企业所得税年度纳税申报表，向税务机关办理企业所得税年度纳税申报，提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年企业所得税税款，这就是企业所得税汇算清缴的行为。下面这些有关事项被告知，是为了把2018年度查账征收企业所得税汇算清缴工作给做好：

一、汇算清缴范围

凡在纳税年度里从事生产之事，从事经营之事（含试生产、试经营），或者在纳税年度中间终止经营活动的那些纳税人，不管是否处于减税期间，不管是否处于免税期间，也不管是盈利状态，还是亏损状态江苏省网上税务局，统统都应当依照企业所得税法以及其实施条例，还有《企业所得税汇算清缴管理办法》的相关规定来开展企业所得税汇算清缴工作。 #

按照《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)，以及《国家税务总局江苏省税务局关于省内汇总纳税企业所得税管理有关问题的公告》（江苏省税务局公告2018年第6号）的规定，对于实行跨地区经营且汇总缴纳企业所得税的总分机构纳税人，总机构要汇总计算企业年度应纳所得税额，还要扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，进而计算出应缴应退税款，并且分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或者退库。 #

依据国家税务总局在2016年发布的第42号公告，也就是《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》，当实行查账征收的居民企业向税务机关递交年度企业所得税纳税申报表之际，应该针对其与关联方之间所存在的业务往来展开关联申报的操作，去填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

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二、汇算清缴时间

从纳税年度终了那一日开始计算，往后的5个月期间内，纳税人需要去做汇算这项清缴工作，以此将应该缴纳以及应该退还的企业所得税税款结算清楚。2018年度所进行汇算清缴的截至时间是在2019年5月31日这一天。 #

那个被称作纳税人的主体，要是在年度中间的时候，出现了像解散、破产、撤销这类致使生产经营终止的情形，还需要去进行企业所得税清算的话，那就应该在清算之前，向行使税务管理职责的机关进行报告行为，并且要从实际经营终止的那一日开始计算，在60日的时间范围之内去开展汇算清缴相关操作，把应该缴纳以及应该退回的企业所得税款项结算清楚；要是纳税人存在其他合规情形从而导致要终止纳税义务的，就应当从停止生产以及经营的那一日开始计算，在60日的时间跨度内，朝税务机关去着手办理当期企业所得税汇算清缴事宜。

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三、汇缴准备

（一）税收优惠项目 #

1、企业享受优惠事项，依照国家税务总局2018年23号公告，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业需根据经营情况以及相关税收规定来自行判断是否符合优惠事项规定的条件，若符合条件则能够按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并且通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

2、若纳税人依据《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠备查有关事项的通知》（苏财税〔2017〕12号）享受软件和集成电路产业企业所得税优惠政策，那么在每年汇算清缴之际，就应当向税务机关提交备查资料。省级税务部门会在每年分作两批，把上述企业名单以及其备查资料提交给省级发展改革、工业和信息化部门进行核查。若企业打算被纳入第一批进行核查，那么应当在4月10日以前，把备查资料递交给主管税务机关；除了这种情况之外的其他情形，均会被纳入到第二批核查中，纳税的人需要在6月10日之前，将备查资料报送至主管税务机关。

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3、有着非法人分支机构的居民企业，施行汇总纳税的非居民企业机构、场所，若享受优惠事项，那么由居民企业的总机构，以及汇总纳税的主要机构、场所负责实施统一归集，留存用于备查的资料。分支机构，可独立享受优惠事项的被汇总纳税的非居民企业机构、场所，负责归集并留存备查资料，同时，分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应当在完成年度汇算清缴后，将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。 #

（二）资产损失申报 #

向税务机关申报扣除资产损失的企业，只需填报企业所得税年度纳税申报表里的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不用再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存以便备查，企业要完整保存资产损失相关资料，确保资料真实、合法。

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（三）企业重组特殊性税务处理

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对于适用特殊性税务处理的纳税人重组业务，在除财税〔2009〕59号文件第四条第(一)项所讲企业发生其他法律形式简单改变情形之外时，重组的各方，于该重组业务完成的当年，在办理企业所得税年度申报之际，要分别朝着各自主管税务机关报送书面备案资料。 #

（四）其他报备项目

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纳税年度里出现下述项目后的纳税人，要把存在的相关资料上报税务机关留存备用，在企业所得税年度汇算清缴申报时进行。 #

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，也算其他报备项目，子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，是其中一类，手续费及佣金支出也是，有直接管理项目部的跨地区建筑企业总机构同样包含，中小企业信用担保机构准备金属于此列，以前年度发生应扣未扣支出没逃过，房地产开发企业开发产品完工年度在此范畴，房地产企业经济适用房是其中一部分，房地产企业限价房不可遗漏，危改房被涵盖，境外抵免也在里面，政策性搬迁是其一，非货币性资产对外投资分期递延纳税同样属于，特殊性税务处理的股权或资产划转等都在此类其他报备项目中。

（五）关联申报和同期资料管理

1、关联申报 #

若纳税人于2018年度跟境内或者境外的关联方有了业务往来，又或者即便年度内未与关联方有业务往来，然而符合国家税务总局公告2016年第42号公告第五条规定需报送国别报告的，都应当在年度企业所得税申报时附带报送《关联业务往来报告表》。这一套表总计22张，其中企业基本信息、关联关系和业务往来汇总表是必填表，其他各表主要依据关联交易开展情形选择填报。纳税人能够通过国家税务总局江苏省电子税务局进行关联申报。关于关联企业以及关联交易的具体界定情况哟，可以去参阅那国家税务总局2016年所发布的第42号公告呢。 #

2、同期资料

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在同一时期所存在的资料被划分成：主体方面的文档，本地范畴的文档，特殊情形里面的文档。只要是在2018年这个年度当中，符合准备时期条件的和同期资料相关的企业，都要依照以下所说的时间方面的要求，把同期资料的电子版本递交给各个所属地区的分局，电子邮箱在后面附上。

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（1）企业集团最终控股企业以会计年度终了之日起开始准备，在准备完毕之日起，30日后为报送时间，需在其12个月内准备完毕。

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（2）本地文档：2019年7月1日起30日内报送。

（3）特殊事项文档：2019年7月1日起30日内报送。 #

（4）电子邮箱地址：

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阳澄湖半岛旅游度假区税务分局：孙燕萍 #

高端制造与国际贸易区税务分局：王秋 #

独墅湖科教创新区税务分局：王向军 #

金鸡湖中央商务区税务分局：杨燕晶 。 #

四、汇算清缴申报流程 #

（一）申报流程

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进入江苏省电子税务局（网址：） ，进行登陆 ，之后点击 “我要办税” ，于 “我要办税” 模块内选择 “税费申报及缴纳” ，并且进入申报模块 ，其中系统会显示申报税款所属期 ，还有申报状态 ，以及申报期限等信息 ，接着点击 “所得税年度A申报” ，随后点击 “数据初始化” ，然后填写对应的表格 ，再进行保存 ，之后提交 ，最终方可申报成功。

（二）扣款流程

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为使得税款能够及时且准确地被扣缴，建议当纳税人申报成功过后，去确认账户存有足够的余额，而后进入“申报缴纳”，接着进入“涉税查询”，随后点击“缴款”按钮，以此来自主发起扣款请求。 #

（三）修正申报数据 #

纳税人在申报成功之后，发现需要对原申报的数据给予修正时，要是处于申报期以内，并且在当期的状态是不存在应缴税款，或者存在应缴税款然而并未发起扣款的情况，那么能够自行点击申报表上方位置标注为“申报作废”的按钮，重新进行申报就行。要是纳税人已经超过了申报期，或者已经完成了税款扣缴事项，此时需要对申报数据加以修正的话，就要前往办税服务厅去办理相关事宜。若是情况涉及补缴税款，那么应当从6月1日开始，按照每日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 #

（四）汇缴退税 #

需及时填报《退（抵）税申请表》的企业，是汇缴申报“本年应补（退）所得税额”为负数的企业，还要提供所得税季度预缴入库税单复印件，以及所得税年报主表，且以上这些材料要加盖公章，之后要至办税服务厅综合业务窗口办理汇缴退税。 #

五、汇算清缴纸质资料报送 #

（一）非汇总纳税企业

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网上进行申报的纳税人，能够不再去报送纸质的申报表制度大全，要自行将其打印出来之后留存以便备查。 #

（二）跨省汇总纳税企业：

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1、应报送《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的总机构，此表简称分配表，还要报送各分支机构的年度财务报表，以及各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

2、分支机构要报送，总机构完成申报以后并加盖税务机关业务专用章的那一纸分配表复印件，分支机构有关参与企业开展年度纳税调整有关情况的说明，分支机构的年度财务报表，或者是年度财务状况以及营业收支情况。 #

（三）境外投资企业 #

居民企业，于办理企业所得税年度申报这个行为实施的时候，还应当额外附报如下这些，和境外所得存在关联关系的资料信息：

１、有适用企业所得税法第四十五条相关情形的居民企业，需填报《受控外国企业信息报告表》，该报告表为国税总局公告2014年第38号附件2，被此等居民企业填报，但还有个前提，也就是说假如需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（其由国税发〔2009〕2号文件印发）第八十四条规定的话，方才如此这样填报相关报告表，而且适用上述方法、条文规定的亦同样是居民企业，可不是其他类型企业哟，此情形下这些居民企业就要填报《受控外国企业信息报告表》啦。

２、被归入企业所得税法第二十四条所定抵免范畴的外国企业，或者契合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业，依照中国会计制度编报的年度独立财务报表。

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六、友情提醒

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1、纳税人要主动去尽力强化企业所得税有关知识的学习，知晓汇算清缴的工作程序以及要求 ，把握企业所得税的相关政策规定，提升自主申报的质量。

2、纳税人需要在汇缴申报以前，认真仔细地去核对实际所从事的行业，以及企业所得税征收方式，还有汇总纳税企业信息，以及已经预缴的税款，以及弥补亏损额，还有减免税优惠等这些会直接对年度汇缴申报产生影响的基本信息，以此来确保年度汇缴申报的准确性。

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3、为避免集中申报可能给纳税人带来不便，请合理安排申报时间。 #

国家税务总局苏州工业园区税务局

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2019年4月8日 #