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一、增值税

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（一）增值税小规模纳税人减免增值税 #

【享受主体】

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增值税小规模纳税人

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【优惠内容】 #

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10亿元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，减免增值税。

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【注意事项】

1.适用范围：

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，总计月销售额未超出10亿元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超出30亿元，下同）的，减免增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，总计月销售额超出10亿元，但扣掉本期发生的销售不动产的销售额后未超出10亿元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额减免增值税。

适用增值税差额税收新政的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的减免增值税新政。

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《中华人民共和国增值税暂行细则施行条例》第九条所称的其他个人，采取一次性缴纳房租方式租赁不动产取得的房租收入，可在对应的出租期内平均均摊，平摊后的月房租收入未超出10亿元的，减免增值税。

2.报送表补报：

《增值税及附加税金报送表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，总计月销售额未超出10亿元的，减免增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税金报送表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。 #

3.收据出具：

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小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的减免增值税新政的，纳税人可就要笔销售收入选择舍弃免税并出具增值税专用收据。 #

小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税新政，出具左上角有‘机动车’字样的税赋栏为‘免税’的增值税专用收据。 #

4.纳税时限选择：

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按固定租期纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税时限，一经选择，一个财会年度内不得变更。 #

5.预收税款：

根据现行规定必须缴纳增值税税金的小规模纳税人，凡在缴纳地实现的月销售额未超出10亿元的，当期无需预收税款。在缴纳地实现的月销售额超出10亿元的，适用3%预征率的缴纳增值税项目，减按1%预征率缴纳增值税。 #

6.小规模纳税人其他应税项目： #

小规模纳税人中的单位和个体公商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行新政规定确定是否缴纳增值税；其他个人销售不动产，继续依照现行规定征免增值税。 #

【政策根据】

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1. #

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（二）3%征产率减按1%征产率 #

【享受主体】

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增值税小规模纳税人

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【优惠内容】 #

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征产率的应税销售收入，减按1%征产率征收增值税；适用3%预征率的缴纳增值税项目，减按1%预征率缴纳增值税。 #

【注意事项】 #

1.收据出具 #

小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征产率征收增值税新政的，应根据1%征产率出具增值税收据。纳税人可就要笔销售收入选择舍弃税改并出具增值税专用收据。 #

小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在今年12月31近日并已出具增值税收据，如发生销售折让、中止或则退还等情形还要出具红字收据，应出具对应征产率红字收据或免税红字收据；出票有误还要重新开具的2023小规模纳税人所得税申报表，应出具对应征产率红字收据或免税红字收据，再重新开具正确的蓝字收据。

2.纳税报送表补报

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，减按1%征产率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税金报送表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征产率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%估算填写在《增值税及附加税金报送表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税缴纳税报送明细表》减税项目相应栏次。

3.缴纳报送

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根据现行规定必须缴纳增值税税金的小规模纳税人，凡在缴纳地实现的月销售额未超出10亿元的，当期无需预收税款。在缴纳地实现的月销售额超出10亿元的，适用3%预征率的缴纳增值税项目，减按1%预征率缴纳增值税。 #

4.其他应税项目

小规模纳税人中的单位和个体公商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行新政规定确定是否缴纳增值税；其他个人销售不动产，继续依照现行规定征免增值税。

5.减征新政舍弃

小规模纳税人适用3%征产率销售收入减按1%征产率征收增值税新政的，纳税人可对部份或则全部销售收入选择舍弃享受税改，并出具增值税专用收据。

6.新政公布前已出具的免税收据怎样处理

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在上述新政文件公布前已出具的免税收据无需追缴，在报送纳税时减按1%征产率估算收取增值税即可。须要留意的是，《国家国税总署关于增值税小规模纳税人缴纳增值税等新政有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征产率征收增值税新政的，应根据1%征产率出具增值税收据。为此，在上述新政文件公布后，纳税人适用减按1%征产率征收增值税新政的，应根据1%征产率出具增值税收据。

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【政策根据】 #

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二、企业所得税 #

【享受主体】

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中型微利企业 #

【政策内容】 #

自今年1月1日至2024年12月31日，对大型微利企业年应纳税所得额超出100亿元但不少于300亿元的部份，减按25%记入应纳税所得额，按20%的税赋减免企业所得税。

【享受条件】 #

所称大型微利企业，是指从事国家非限制和严禁行业，且同时符合年度应纳税所得额不少于300亿元、从业数量不少于300人、资产总值不少于5000亿元等三个条件的企业。 #

从业数量，包括与企业推行劳动关系的员工数量和企业接受的劳务派遣用工数量。所称从业数量和资产总值指标，应按企业全年的季度平均值确定。详细估算公式如下：

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季度平均值＝（季年率＋季末值）÷2 #

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度后边开馆或则中止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 #

【注意事项】

1.适用范围

符合财政部、税务总署规定的大型微利企业条件的企业（以下简称大型微利企业），根据相关新政规定享受大型微利企业所得税降价新政。

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企业成立不具备法人资格分支机构的，必须汇总估算总机构及其各分支机构的从业数量、资产总值、年度应纳税所得额，根据总计数判定是否符合大型微利企业条件。 #

中型微利企业无论按记帐征收方法或核定征收方法收取企业所得税，均可享受大型微利企业所得税降价新政。

2.报送规定 #

中型微利企业在缴纳和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税报送表，即可享受大型微利企业所得税降价新政。 #

中型微利企业交纳企业所得税时，资产总值、从业数量、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截止本期缴付报送所属期终的状况进行辨别。

原不符合大型微利企业条件的企业，在年度后边缴纳企业所得税时，根据相关新政标准辨别符合大型微利企业条件的，应根据截止本期缴付报送所属期终的累计状况，估算免除税额。当年度此前其间如因不符合大型微利企业条件而多缴纳的企业所得税税金，可在之后季度应缴纳的企业所得税税金中抵减。

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企业交纳企业所得税时享受了大型微利企业所得税降价新政，但在汇算清缴时发觉不符合相关新政标准的，必须依照规定缴纳企业所得税税金。 #

中型微利企业所得税统一施行按季度缴纳。

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按月度缴纳企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月缴交申闹铃，若按相关新政标准判定符合大型微利企业条件的，下一个缴纳报送期起调整为按季度缴纳报送，一经调整，当年度内不再变更。

【政策根据】

三、“六税两费”减免 #

【享受主体】 #

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体公商户 #

【优惠内容】 #

自今年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府依照本地区实际状况，以及宏观调控还要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额升幅内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇农地使用税、印花税（不含期货交易条纹税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇农地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他降价新政的，可叠加享受此项降价新政。 #

【享受条件】 #

增值税小规模纳税人根据各县、自治区、直辖市人民政府依照本地区实际状况，以及宏观调控还要确定的税额升幅，享受征税降价。 #

所称大型微利企业，是指从事国家非限制和严禁行业，且同时符合年度应纳税所得额不少于300亿元、从业数量不少于300人、资产总值不少于5000亿元等三个条件的企业。

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从业数量，包括与企业推行劳动关系的员工数量和企业接受的劳务派遣用工数量。所称从业数量和资产总值指标，应按企业全年的季度平均值确定。详细估算公式如下： #

季度平均值＝（季年率＋季末值）÷2 #

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 #

年度后边开馆或则中止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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中型微利企业的判断以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税通常纳税人的新成立的企业，从事国家非限制和严禁行业，且同时符合报送期上月底从业数量不少于300人、资产总值不少于5000亿元等两个条件的，可在首次申领汇算清缴前根据大型微利企业报送享受第一条规定的降价新政。 #

适用“六税两费”减免新政的大型微利企业的判断以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税通常纳税人的企业，按规定申领汇算清缴后确定是大型微利企业的，除本条第（二）项规定外，可自代办汇算清缴曾经的7月1日至次年6月30日报送享受“六税两费”减免降价；今年1月1日至6月30日期间，纳税人根据今年申领今年度汇算清缴的结果确定是否根据大型微利企业报送享受“六税两费”减免降价。 #

登记为增值税通常纳税人的新成立企业，从事国家非限制和严禁行业，且同时符合报送期上月底从业总数不少于300人、资产总值不少于5000亿元两项条件的，按规定申领首次汇算清缴报送前，可根据大型微利企业报送享受“六税两费”减免降价。

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登记为增值税通常纳税人的新成立企业，从事国家非限制和严禁行业，且同时符合成立时从业数量不少于300人、资产总值不少于5000亿元两项条件的，成立当月按照有关规定按次报送有关“六税两费”时，可报送享受“六税两费”减免降价。 #

按规定申领首次汇算清缴后确定不属于大型微利企业的通常纳税人，自代办汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再报送享受“六税两费”减免降价；按次报送的，自首次申领汇算清缴确定不属于大型微利企业之日起至次年6月30日，不得再报送享受“六税两费”减免降价。 #

新成立企业按规定申领首次汇算清缴后，按规定报送当月及之前的“六税两费”的，根据首次汇算清缴结果确定是否可报送享受免征降价。 #

新成立企业按规定申领首次汇算清缴报送前，已按规定报送收取“六税两费”的，不再依据首次汇算清缴结果进行更正。 #

【注意事项】

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登记为增值税通常纳税人的大型微利企业、新成立企业，逾期代办或更正汇算清缴报送的，必须根据逾期代办或更正报送的结果，根据本条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税其间报送享受免征降价，并必须对“六税两费”申报进行相应更正。 #

二、关于增值税小规模纳税人转为通常纳税人时“六税两费”减免新政的适用

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增值税小规模纳税人按规定登记为通常纳税人的2023小规模纳税人所得税申报表，自通常纳税人生效之日起不再根据增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免新政。增值税年应税销售额超出小规模纳税人标准应该登记为通常纳税人而未登记，经国税机关通告，逾期仍不代办登记的，自逾期次月起不再根据增值税小规模纳税人报送享受“六税两费”减免降价。 #

上述纳税人若果符合本公告第一条规定的大型微利企业和新成立企业的情形，或登记为个体公商户，仍可报送享受“六税两费”减免降价。

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【政策根据】 #

四、个人所得税

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个体公商户等代开货物货运业增值税收据时不再预征个人所得税 #

【享受主体】 #

个体公商户、个人独资企业、合伙企业和个人

【优惠内容】

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自今年4月1日起，对个体公商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物货运业增值税收据时，不再预征个人所得税。 #

【享受条件】 #

申请代开货物货运业收据的个体公商户、个人独资企业、合伙企业和个人。 #

【政策根据】

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五、免征附加税金

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【享受主体】

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足额纳税的月销售额或营业额不少于10亿元（按季度纳税的季度销售额或营业额不少于30亿元）的收取义务人 #

【优惠内容】 #

自今年2月1日起，将减免教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行足额纳税的月销售额或营业额不少于3亿元（按季度纳税的季度销售额或营业额不少于9亿元）的收取义务人，扩大到足额纳税的月销售额或营业额不少于10亿元（按季度纳税的季度销售额或营业额不少于30亿元）的收取义务人。 #

【享受条件】 #

足额纳税的月销售额或营业额不少于10亿元，按季度纳税的季度销售额或营业额不少于30亿元。

【政策根据】 #

六、免征文化事业建设费 #

【享受主体】

文化事业建设费减免义务人

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【优惠内容】 #

1.自今年5月1日起，未达到增值税起征点的收取义务人，减免文化事业建设费。 #

【享受条件】 #

未达到增值税起征点的收取义务人 #

【政策根据】

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1.《财政部国家地税总署关于营业减税征增值税试点有关文化事业建设费新政及征收管理问题的补充通告》（财税〔2022〕60号）

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七、个体公商户阶段性缴纳企业社会寿险费新政 #

【享受主体】

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餐饮、零售、旅游、民航、公路水路公路货运企业，以及上述行业中以单位形式出席社会寿险的有雇员的个体公商户和其他单位。以个人身分出席企业员工基本养老寿险的个体公商户和各类灵活就业人员。 #

【优惠内容】 #

1.对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路公路货运企业阶20段性推行缴纳企业员工基本养老寿险费、失业寿险费和伤残保险费。其中，企业员工基本养老寿险费缓交费款所属期为今年4月至6月；待业寿险费、工伤寿险费缓交费款所属期为今年4月至2023年3月。在此其间，企业可申请不同期限的缴纳。

已缴交所属期为今年4月费款的企业，可从5月起申请补交，缴纳中旬相应延后一个月，也可以申请退还4月费款。缴纳期间减免税款。

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2.以个人身分出席企业员工基本养老寿险的个体公商户和各种灵活就业人员，今年收取费款有困难的，可自愿暂缴纳费，今年未交费月度可于2023年末前进行缴纳，交费基数在2023年当地个人交费基数上下限范围内自主选择，交费期限累计估算。 #

【享受条件】

在缴纳时限内，企业可依照自身经营情况向社会寿险登记部委申请补交企业员工基本养老寿险费、失业寿险费和伤残保险费。 #

新创办企业可自参保当月起申请补交；企业行业类别变更为上述行业的，可自变更当月起申请补交。 #

社会寿险登记部委初审企业是否适用免交新政时，应以企业参保登记时自行报送的行业类别为依照。现有信息未能满足界定行业类别须要的，可施行告知承诺制，由企业出示所属行业类别的书面承诺，并承当相应法律责任。 #

【政策根据】

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一站式财税公开课 #

政新企业顾问

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