存货的会计分录
存货的会计分录 #
1.原材料
1)采用实际成本核算 #
①购入材料
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A.材料已验收入库，货款已经支付 #
借:原材料
应交税费一应交增值税 (进项税额) #
贷:银行存款等
B.货款已经支付，材料尚未到达或尚未验收入库
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借:在途物资
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应交税费一应交增值税 (进项税额) #
贷:银行存款等 #
C.材料已经验收入库，货款尚未支付
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借:原材料 #
应交税费一应交增值税 (进项税额) #
贷:应付账款等
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D.材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，材料按暂估价值入账
借:原材料
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贷:应付账款一暂估 应付账款 #
下月初，用红字冲销原暂估入账金额
借:原材料(红字)
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贷:应付账款一暂估应付账款 ( 红字)
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②发出材料 #
借:生产成本(生产车间生产产品领用) #
制造费用(车间管理部门一般领用等)
销售费用(销售部门领用)
管理费用(行政管理部门领用，以及车间设备日常维修领用) #
研发支出(研发部门领用)
在建工程(工程领用)
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委托加工物资( 委托外单位加工材料领用) #
其他业务成本(出售材料结转成本) #
贷:原材料
2)采用计划成本核算 #
①购入材料 #
A.验收入库前 #
借:材料采购(实际成本) #
应交税费一应交增值税 (进项税额) #
贷:银行存款等 #
B.验收入库时 #
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(计划成本)
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同时，结转入库材料差异(将“材料采购”科目余额结平) #
a.若为超支差异
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借:材料成本差异.
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贷:材料采购 #
b.若为节约差异 #
借:材料采购 #
贷:材料成本差异
②发出材料#p#分页标题#e# #
A.若为超支差异:
借:生产成本等(实际成本) #
贷:原材料(计划成本) #
材料成本差异
B.若为节约差异:
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借:生产成本等(实际成本)
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材料成本差异 #
贷:原材料(计划成本) #
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2.低值易耗品 #
1)购入时
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借:周转材料一低值易耗品一在库 (按实际成本)
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贷:银行存款等
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2)领用时 >>>限时免费试听，专业老师带你划重点>>> #
借:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本) #
贷:周转材料一低值易耗品一在库(按实际成本)
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3)分次摊销时 #
借:制造费用等(实际成本/使用次数)
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贷:周转材料一低值易耗品一摊销 (实际成本/使用次数)
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4)最后一次摊销完毕时，“摊销”明细科目的贷方余额与“在用”明细科目的借方余额相互抵销，从而结平“周转材料一低值 易耗品”明细科目的余额
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借:周转材料一低值易耗品一摊销(按实际成本)
贷:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本)
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3.委托加工物资 #
1)发出物资 #
借:委托加工物资 #
贷:原材料 #
2)支付加工费、运杂费等 #
借:委托加工物资 #
应交税费一应交增值税 (进项税额) #
贷:银行存款等
3)需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税 #
①收回后用于直接销售的: #
借:委托加工物资 #
贷:银行存款等 #
②收回后用于继续加工(应税消费品)的 #
借:应交税费一应交消 费税
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贷:银行存款等 #
4)加工完成验收入库
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借:库存商品等 #
贷:委托加工物资
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4.存货清查 #
1)存货盘盈 #
①批准前 #
借:原材料/库存商品等
贷:待处理财产损溢
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②批准后
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借:待处理财产损溢 #
贷:管理费用#p#分页标题#e#
2)存货盘亏及毁损 #
①批准前 #
借:待处理财产损溢 #
贷:原材料/库存商品等
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应交税费一应交增值税 (进项税额转出)
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②批准后
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借:原材料(入库的残料价值) #
其他应收款(应由保险公司或过失人的赔款)
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管理费用(收发计量差错等一般经营损失) #
营业外支出(自然灾害等非正常损失)
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贷:待处理财产损溢
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5.存货减值 #
1)计提存货跌价准备时 #
借:资产减值损失一计 提的存货跌价准备
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贷:存货跌价准备
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2)转回已计提的存货跌价准备时 #
借:存货跌价准备(按会计准则允许转回的金额)
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贷:资产减值损失
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计提的存货跌价准备
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3)结转已计提存货跌价准备的存货销售成本时
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借:存货跌价准备 #
贷:主营业务成本/其他业务成本等
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