辞退补偿金会计分录怎么做？涉及经济补偿金入账及税务扣除详解

因为公司内部的业务发生了一些变化起步网校, 所以决定辞退一名员工, 并且支付了相应的辞退补偿费用。对于这笔钱的会计处理具体是怎么做的, 还需要考虑它是否需要缴纳个人所得税。此外, 在计算企业所得税的时候, 这一笔费用是不是可以作为抵扣项来处理呢。 #

有很多会计人员, 把辞退赔偿金和正常工资混在一块儿去做账, 这是不对的,辞退赔偿金它有单独的科目经济补偿金会计分录, 也有自己的处理规则。

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今天, 把辞退赔偿金的账务处理的这件事, 还有税务的要点这些内容, 给说清楚。 #

一、关于辞退赔偿金究竟属于哪一个范畴, 这是许多人心中存在的疑问。

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辞退赔偿金（也叫辞退福利）这个概念, 它是公司因为要和员工解除劳动关系, 所以给员工支付的一笔一次性的补偿金, 这笔钱不属于通常所说的工资薪金范畴, 它属于单独的职工薪酬类型。

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》这个规定, 辞退福利应该在什么样的情况下得到确认? 答案是, 在企业已经无法单方面地去把解除劳动关系的那个计划给撤回的时候, 就应该进行确认。

简单来说这就是指公司方面做出了要辞退员工的一个决定, 与此同时, 员工本人方面也同意了这件事儿的时候, 这样一个状态就形成了。

关于分录科目的操作, 必须专门使用“管理费用——辞退福利”以及“应付职工薪酬——辞退福利”, 千万不能够将任何内容混进“应付职工薪酬——工资”里面去。

二、把完整的会计分录给列出来, 分三步走。

在这种情况下, 我们要考虑到的是, 公司方面决定辞退掉一名员工, 并且需要支付给该名员工赔偿金人民币5万元。此外, 还需要注意的是, 这名员工在当月的工资已经被正常发放完毕了, 而上述提到的赔偿金则是采取单独发放的方式进行处理的。 #

第一步是计提辞退福利, 在公司确认了要支付这笔钱的时候, 就把这个会计账务给做上。 #

这里涉及到管理费用这个科目, 并且是专门针对辞退福利的部分, 相关的会计分录显示借方发生了五十万整的金额。

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贷记应付职工薪酬中的辞退福利科目, 金额为五万元。 #

第二步, 把钱实际给到员工那里去, 这里面还要把该扣的个人所得税给扣掉, 当然如果有这个情况的话。

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情况是这样子的, 如果代扣的个人所得税是一千一百元的话: #

借记应付职工薪酬科目的辞退福利明细, 金额为50,000。

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记在贷方的银行存款, 金额是49,000。 #

贷：应交税费——应交个人所得税 1,000

第3步：缴纳个税

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在进行会计记账的时候。需要把借方的应交税费这个科目。具体到应交个人所得税这一项。金额是一千。

在贷记的这边要写上是银行存款, 金额是1,000。 #

请注意的是, 假如赔偿金的数额确实低于个税起征点的话, 那么第二步就直接去办理存款的贷记业务, 并且是按照全额来执行的, 因此根本就不用走第三步。 #

三、关于个人所得税这个事情, 如果超过了三倍的那一个部分的情况之下是需要来缴纳相关税费的。 #

根据财税〔2018〕164号文的规定, 个人和用人单位解除劳动关系, 取得的这个一次性补偿收入, 这里边包含了经济补偿金, 也包含了生活补助费。

在当地的上一年度职工平均工资的3倍数额以内的这部分收入, 是不需要缴纳个人所得税的, 也就是免征。如果超过这个3倍数额的部分, 那么不并入当年的综合所得里面去, 而是单独适用综合所得税率表来计算应纳税额。

如果当地的上年度职工的平均工资被设定为10万元, 那么它的3倍就应该是30万元。在某种情况下, 当所涉及的赔偿金金额确定为35万元时: #

计算应纳税额的方法是先从赔偿金里面减去当地前年度社会平均工资的三倍, 接着拿得到的乘积去找对应的适用税率算一遍, 然后最后再把速算扣除数给减掉。 #

给您做个提醒, 关于二零二六年的那一个标准, 您得去看看当地的人社局到底是怎么发布的上一年度的社会平均工资为准的, 因为那个才是依据, 其实在实际工作的过程中, 有很多的会计人员会直接就把这个事儿给按照免税的情况来去处理的, 但是呢如果碰到金额比较大的时候一定要注意一定要代扣那个人所得税, 要是不做这个动作呢公司就有可能会被罚款的。 #

四、关于企业所得到税这一种税款, 纳税人只有在把款项实际支付出去的那个时候, 才能进行税前扣除。

根据《企业所得税法》还有跟它沾边的相关规定, 辞退赔偿金这个东西, 它是被认定为和生产经营活动有直接关系的一种比较合理的开销。这种开销呢, 是可以被允许在计算企业所得税的时候进行税前扣除的。

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但是有一点需要注意, 关于这一点具体的说明, 就是以实际支付时间为准。

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举一个例子来说, 在二零二五年的十二月份计提了十万元的辞退赔偿金, 然后在二零二六年的同一时间进行了支付。当进行二零二五年的汇算清缴时, 这十万元的金额是不能被扣除掉的, 所以需要做调增的处理。等到接下来进行二零二六年的汇算清缴时,才再次去做调减的操作。 #

鹿姐在这里给大家做一个提醒经济补偿金会计分录, 说现在很多做会计的工作人员在处理这个问题的时候, 往往会在计提当年的那个时间点就直接把相应的费用给扣除了, 实际上这样的做法是不对的, 税务局在未来的税务检查环节里面, 是会专门去查“应付职工薪酬——辞退福利”这个科目里面的借方发生额的, 并且只有那些在当年度真正完成了支付动作的辞退福利费用, 才是允许被扣除掉的。

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五、与正常工资的区别 #

项目 #

正常工资

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辞退赔偿金 #

科目 #

管理费用/销售费用/生产成本

管理费用——辞退福利 #

应付职工薪酬明细 #

—工资

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这是关于辞退福利的相关内容。 #

个税

按工资薪金累计预扣 #

那部分超过了社会平均工资三倍的数额, 会被拿出来单独计算税收。 #

企业所得税扣除

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按照实际发放的年度来进行扣除的操作。 #

按实际支付年度扣除 #

六、总结

分录要点：

首先是计提阶段, 会计分录为借管理费用辞退福利贷应付职工薪酬辞退福利, 其次是支付阶段, 会计分录为借应付职工薪酬辞退福利贷银行存款以及贷应交税费个税如有, 最后是交个税阶段, 会计分录为借应交税费个税贷银行存款。 #

税务要点： #

你需要记住这一个情况, 所谓的辞退赔偿金它并不算是工资这种性质的东西。需要去单独地完成核算这个步骤, 也需要去单独地进行申报处理。只有在支付的这一年里面才会涉及扣税的问题。 #

当你们公司打算辞退员工的时候, 那个赔偿金的问题, 处理的方法到底有没有弄对, 欢迎大家到评论区里去聊聊。 #